2020年注會cpa考試《各科目》每日一題匯總

　　【例題】

　　某藥廠2018年7月1日轉讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2010年建造該辦公樓時，為取得土地使用權支付金額6000萬元，發(fā)生建造成本8000萬元。轉讓時經(jīng)政府批準的房地產(chǎn)評估機構評估后，確定該辦公樓的重置成本價為16000萬元，成新度折扣率為60%，允許扣除的有關稅金及附加1356萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

　　(1)回答藥廠辦理土地增值稅納稅申報的期限。

　　(2)計算土地增值稅時該藥廠辦公樓的評估價格。

　　(3)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。

　　(4)計算轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅。

　　【答案及解析】

　　(1)納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并向稅務機關提交相關合同等資料。

　　(2)該藥廠辦公樓的評估價格=重置成本價×成新度折扣率=16000×60%=9600(萬元)。

　　(3)轉讓存量房的扣除項目：①取得土地使用權所支付的金額;②房屋及建筑物的評估價格;③轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

　　計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)=6000+9600+1356=16956(萬元)。

　　(4)增值額=24000-16956=7044(萬元)。

　　增值率=7044÷16956×100%=41.54%<50%，稅率為30%。

　　轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅=7044×30%=2113.2(萬元)。

掃描／長按二維碼幫助注會考試通關！

獲取2020注會考試資訊
獲取注會考試模擬試題
獲取注會考試學習技巧
獲取歷年注會真題試卷

　　相關推薦：

　　2020注冊會計師考試時間 | 準考證打印時間 | 注會考試科目

　　2020年注冊會計師考試模擬試題 | 注會考試資料 | 經(jīng)驗技巧

　　歷年注冊會計師考試真題及答案 | 注會考試大綱 | 考試教材