2019年注冊會計師《稅法》考前練習題匯總

　　【例題】

　　某石油企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)進口原油5000噸，支付買價2000萬元、運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用60萬元，保險費無法確定。繳納進口環(huán)節(jié)稅金后取得海關填發(fā)的專用繳款書。

　　(2)開采原油9000噸，當月銷售6000噸，取得不含稅銷售收入2700萬元，同時還向購買方收取延期付款利息3.51萬元;取得增值稅專用發(fā)票注明的價稅合計運費9.99萬元。用開采的同類原油500噸加工生產(chǎn)成汽油92噸。

　　(3)購置煉油機器設備10臺，每臺單價26萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明價稅合計金額340萬元;支付運輸費用4萬元并取得普通發(fā)票。

　　(4)批發(fā)銷售汽油16噸，開具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售收入96萬元。

　　(5)直接零售給消費者個人汽油28噸，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入180萬元。

　　(6)銷售使用過的未抵扣增值稅進項稅額的機器設備6臺，開具普通發(fā)票取得含稅銷售收入17.68萬元(未放棄減稅)。

　　(其他相關資料：假定原油的資源稅稅率為10%、進口關稅稅率為1%，汽油1噸=1388升，消費稅稅率1元/升，上述相關票據(jù)均符合規(guī)定并在當月抵扣)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算當月進口原油應繳納的關稅、增值稅。

　　(2)計算當月銷售原油的增值稅銷項稅額。

　　(3)計算當月銷售汽油的增值稅銷項稅額。

　　(4)計算當月可抵扣的增值稅進項稅額。

　　(5)計算當月向稅務機關繳納的增值稅。

　　(6)計算批發(fā)零售汽油應繳納的消費稅稅額。

　　(7)計算當月應繳納的資源稅。

　　【答案及解析】

　　(1)進口原油應繳納的關稅=(2000+60)×(1+3‰)×1%=20.66(萬元)

　　進口原油應繳納的增值稅=[(2000+60)×(1+3‰)+20.66]×16%=333.89(萬元)

　　(2)銷售原油的增值稅銷項稅額=[2700+3.51/(1+16%)]×16%=432.48(萬元)

　　(3)銷售汽油的增值稅銷項稅額=96×16%+180÷(1+16%)×16%=40.19(萬元)

　　(4)當月可抵扣的增值稅進項稅額=340/(1+16%)×16%+9.99/(1+10%)×10%+333.89=381.69(萬元)

　　(5)應納增值稅額=(432.48+40.19)-381.69+17.68÷(1+3%)×2%=91.32(萬元)

　　(6)應納消費稅稅額=(16×1388×1+28×1388×1)÷10000=6.11(萬元)

　　(7)該企業(yè)當月應繳納的資源稅稅額=[2700+3.51/(1+16%)]×10%+2700÷6000×500×10%=292.80(萬元)。

　　【例題】

　　甲企業(yè)2018年度發(fā)生部分經(jīng)營業(yè)務如下：

　　(1)1月份取得國有土地4000平方米，簽訂了土地使用權(quán)出讓合同，記載的出讓金額為5000萬元，并約定當月交付;然后委托施工企業(yè)建造倉庫，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗收手續(xù)。該倉庫在甲企業(yè)賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的原值為8000萬元(含地價款)。

　　(2)3月份該企業(yè)因為生產(chǎn)規(guī)模擴大，購置了乙企業(yè)的倉庫1棟，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明的不含增值稅交易價格為1500萬元，在企業(yè)“固定資產(chǎn)”科目上記載的原值為1600萬元，取得了房屋權(quán)屬證書。

　　(其他相關資料：已知當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，契稅稅率4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/平方米，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題。

　　(1)計算業(yè)務(1)甲企業(yè)應繳納的契稅、印花稅。

　　(2)計算業(yè)務(1)甲企業(yè)2018年應繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(3)計算業(yè)務(2)甲企業(yè)應繳納的契稅、印花稅。

　　(4)計算業(yè)務(2)甲企業(yè)2018年應繳納的房產(chǎn)稅。

　　【答案及解析】

　　(1)土地使用權(quán)出讓合同應納印花稅=5000×0.5‰×10000=25000(元)

　　購置土地使用權(quán)應納契稅=5000×4%=200(萬元)

　　(2)建造的倉庫應納房產(chǎn)稅=8000×(1-30%)×1.2%/12×7=39.2(萬元)

　　購置土地應納城鎮(zhèn)土地使用稅=4000×20/12×11=73333.33(元)

　　(3)購置倉庫應納契稅=1500×4%=60(萬元)

　　購置倉庫應納印花稅=1500×10000×0.5‰+1×5=7505(元)

　　(4)倉庫應納房產(chǎn)稅=1600×(1-30%)×1.2%/12×9=10.08(萬元)。

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