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　　1. 單選題

　　某汽車廠為一般納稅人，2019年1月下設(shè)一非獨立核算門市部，該廠將一批汽車移送門市部銷售，計價176萬元。門市部零售取得銷售收入187.22萬元。則消費稅的計稅銷售額是(　)萬元。

　　A、151.72

　　B、160.02

　　C、161.40

　　D、177.2

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　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　企業(yè)非獨立核算門市部銷售應稅消費品應按門市部零售價計征消費稅，因此該企業(yè)消費稅的計稅銷售額=187.22÷(1+16%)=161.40(萬元)。

　　2. 單選題

　　下列項目中，需要繳納消費稅的是(　)。

　　A、用外購已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙

　　B、外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅成品油

　　C、某汽車廠將自產(chǎn)的小汽車贈送給客戶使用

　　D、委托加工收回的煙絲繼續(xù)加工成卷煙

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　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　選項A、B、D均屬于生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)，沒有構(gòu)成銷售，不繳納消費稅;選項C屬于視同銷售行為，應當征收消費稅。

　　3. 單選題

　　對于下列消費稅納稅地點的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是(　)。

　　A、納稅人銷售的應稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　B、進口應稅消費品，應向進口者的機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　C、委托加工的應稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

　　D、納稅人總分機構(gòu)不在同一縣(市)的，一律向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

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　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅;委托加工應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市)范圍內(nèi)，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市)財政廳(局)、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅。

　　4. 多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計算應納稅所得額時，對于下列項目不得計算折舊或攤銷費用在稅前扣除的有(　)。

　　A、租入固定資產(chǎn)的改建支出

　　B、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　C、自創(chuàng)商譽

　　D、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)

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　　【答案】

　　BCD

　　【解析】

　　租入固定資產(chǎn)的改建支出屬于企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，可以按規(guī)定攤銷扣除。

　　5. 多選題

　　企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(　)。

　　A、已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

　　B、租入固定資產(chǎn)的改建支出

　　C、固定資產(chǎn)的大修理支出

　　D、企業(yè)固定資產(chǎn)的日常修理支出

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　　【答案】

　　ABC

　　【解析】

　　企業(yè)固定資產(chǎn)的日常修理支出可以在發(fā)生當期直接扣除。

　　6. 單選題

　　甲投資公司2015年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán)。2017年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回4000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為(　)。

　　A、0萬元

　　B、400萬元

　　C、1200萬元

　　D、1600萬元

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　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。撤資應確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(萬元)

　　7. 單選題

　　下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理說法不正確的是(　)。

　　A、應當扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納

　　B、扣繳義務(wù)人每次代扣的款項，應當自代扣之日起15日內(nèi)繳入國庫

　　C、扣繳義務(wù)人扣繳企業(yè)所得稅的，應當按照扣繳義務(wù)發(fā)生之日人民幣匯率中間價折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應納稅所得額

　　折合成人民幣，計算非居民企業(yè)應納稅所得額

　　D、扣繳義務(wù)發(fā)生之日為相關(guān)款項實際支付或者到期應支付之日

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　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　選項B，扣繳義務(wù)人每次代扣的款項，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫

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