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　　1.多選題

　　下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除的表述符合規(guī)定的有(　)。

　　A、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算扣除限額

　　B、人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算扣除限額

　　C、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算扣除限額

　　D、企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除

　　【答案】ABD

　　【解析】傭金手續(xù)費(fèi)的準(zhǔn)扣比例：1、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算傭金及手續(xù)費(fèi)扣除限額;2、人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額 ;3、其他非保險(xiǎn)企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算扣除限額，而非10%。

　　2.單選題

　　依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是(　)。

　　A、提供勞務(wù)所得

　　B、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　C、其他所得

　　D、租金所得

　　【答案】D

　　【解析】利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

　　3.單選題

　　對(duì)于收入金額的確認(rèn)，下列表述不正確的是(　)。

　　A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓中應(yīng)按扣除被投資企業(yè)股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額后確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得

　　B、現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣前的金額確定商品銷售收入

　　C、商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　D、銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該股權(quán)所可能分配的金額。注意股權(quán)轉(zhuǎn)讓與收回投資所得稅處理的差別：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回——不屬于應(yīng)稅收入;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得——符合規(guī)定的，免稅;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得——應(yīng)稅。

　　4.單選題

　　根據(jù)規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于(　)萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　A、20

　　B、30

　　C、40

　　D、50

　　【答案】D

　　【解析】自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元(含100萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　5.單選題

　　下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是(　)。

　　A、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收入

　　B、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

　　C、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入

　　D、盤盈固定資產(chǎn)收入

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BC，應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。

　　6.單選題

　　下列關(guān)于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的表述中，正確的是(　)。

　　A、企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額

　　B、轉(zhuǎn)讓股權(quán)的全部收入，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

　　C、企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額

　　D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)已經(jīng)分配的金額;選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得;選項(xiàng)D，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　7.多選題

　　依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有(　)。

　　A、向投資者支付的股息

　　B、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的準(zhǔn)備金支出

　　C、對(duì)外投資期間的投資成本

　　D、企業(yè)預(yù)繳的企業(yè)所得稅

　　【答案】ACD

　　【解析】向投資者支付的股息、對(duì)外投資期間的投資成本和預(yù)繳的企業(yè)所得稅，不得扣除。

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