1.單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)正確的是(　)。

　　A、對在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報(bào)繳納

　　B、對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人

　　C、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起15日內(nèi)繳入國庫

　　D、應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，納稅人不需要再納稅

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人;選項(xiàng)C，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫;選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。

　　2.多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對企業(yè)所得稅征收管理的說法正確的有(　)。

　　A、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅

　　B、企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度

　　C、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，可以不繳納企業(yè)所得稅

　　D、按季預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起20日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅;選項(xiàng)D，按月或按季預(yù)繳所得稅的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

　　3.多選題

　　下列各項(xiàng)中，既要調(diào)整納稅年度會(huì)計(jì)利潤，又要調(diào)整當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的有(　)。

　　A、稅收滯納金、罰款

　　B、對外捐贈(zèng)的自產(chǎn)貨物

　　C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)時(shí)查出的當(dāng)年未入賬收入

　　D、企業(yè)補(bǔ)交的城建稅和教育費(fèi)附加

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)A、B是稅法與會(huì)計(jì)口徑上的差異，直接在調(diào)整應(yīng)納稅所得額不需要調(diào)整會(huì)計(jì)利潤。

　　4.多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下實(shí)際征收時(shí)適用10%稅率的有(　)。

　　A、所有的非居民企業(yè)

　　B、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)

　　C、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　D、在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

　　【答案】BD

　　【解析】在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%稅率;在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用20%的低稅率，但實(shí)際征稅時(shí)適用10%稅率。

　　5.單選題

　　企業(yè)實(shí)施分立重組，通過企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時(shí)，下列處理不正確的是(　)。

　　A、分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B、企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損計(jì)算限額相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

　　C、被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

　　D、被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí)，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

　　6.單選題

　　某居民企業(yè)2019年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費(fèi)本期發(fā)生20萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.50萬元，該企業(yè)2019年應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。

　　A、0

　　B、0.75

　　C、9.75

　　D、5.50

　　【答案】A

　　【解析】福利費(fèi)扣除限額為150×14%=21(萬元)，實(shí)際發(fā)生20萬元，準(zhǔn)予扣除20萬元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×2%=3(萬元)，實(shí)際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150×8%=12(萬元)，實(shí)際發(fā)生4.50萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。調(diào)整應(yīng)納稅所得額=0(萬元)

　　7.多選題

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于時(shí)間性差異的有(　)。

　　A、廣告費(fèi)用產(chǎn)生的差異

　　B、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異

　　C、職工教育經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生的差異

　　D、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)產(chǎn)生的差異

　　【答案】ACD

　　【解析】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅法規(guī)定的限額部分，在以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)，因此屬于時(shí)間性差異。

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