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　　單選題

　　關(guān)于不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣的新政策，以下不屬于可以分期抵扣的業(yè)務(wù)是(　)。

　　A、融資租入的不動產(chǎn)

　　B、以直接購買取得的不動產(chǎn)，并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)

　　C、以抵債形式取得的不動產(chǎn)，并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)

　　D、以接受捐贈形式取得的不動產(chǎn)，并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】不需進行分2年抵扣的不動產(chǎn)，一次性抵扣：(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目;(2)融資租入的不動產(chǎn);(3)在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物。

　　單選題

　　下列關(guān)于增值稅銷售額的表述不正確的是(　)。

　　A、納稅人提供直接收費金融服務(wù)，以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額

　　B、納稅人提供貸款服務(wù)，以取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

　　C、納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額

　　D、納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息、車輛購置稅后的余額作為銷售額

　　【正確答案】D

　　【答案解析】納稅人提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額;納稅人提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用，扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額作為銷售額。

　　單選題

　　一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，按照(　)的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　A、5%

　　B、3%

　　C、2%

　　D、11%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

　　單選題

　　甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛，不含稅售價18萬元/輛，另收取優(yōu)質(zhì)費2萬元/輛;將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷，取得的代銷清單顯示當(dāng)月銷售120輛、不含稅售價18.5萬元/輛。小汽車消費稅稅率為5%，則該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機關(guān)申報繳納的消費稅為(　)萬元。

　　A、295.64

　　B、300

　　C、406.8

　　D、411

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，本題委托代銷的應(yīng)在甲市稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅。向甲市稅務(wù)機關(guān)繳納消費稅=[300×(18+2÷1.16)+120×18.5]×5%=406.8(萬元)。

　　單選題

　　下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的是(　)。

　　A、啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

　　B、金銀首飾的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

　　C、金銀首飾的進口環(huán)節(jié)

　　D、小汽車的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】啤酒消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。

　　多選題

　　下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費稅時準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的有(　)。

　　A、外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火

　　B、外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

　　C、外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板

　　D、外購已稅白酒生產(chǎn)酒心巧克力

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】消費稅外購已納消費稅的扣除中不包括白酒。

　　【點評】本題考查的是外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除。稅法規(guī)定應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款�？鄢秶ǎ�

　　(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

　　(2)外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品;

　　(3)外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;

　　(4)外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火;

　　(5)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

　　(6)外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

　　(7)外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板;

　　(8)對外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油;

　　(9)外購已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅摩托車(如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車)。

　　單選題

　　某卷煙批發(fā)企業(yè)2019年3月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙5箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，取得含稅收入110萬元，包裝費2萬元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅(　)萬元。

　　A、4.79

　　B、10.47

　　C、10.75

　　D、12.45

　　【正確答案】C

　　【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復(fù)合計征消費稅，稅率為11%+250元/箱。

　　該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅=(110+2)÷(1+16%)×11%+5×250÷10000=10.75(萬元)

　　多選題

　　下列各項關(guān)于從量計征消費稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有(　)。

　　A、銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

　　B、進口應(yīng)消費品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品數(shù)量

　　C、以應(yīng)稅消費品投資入股的，為應(yīng)稅消費品移送使用數(shù)量

　　D、委托加工應(yīng)稅消費品的，為加工完成收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上選項都是正確的。

　　單選題

　　甲煙酒批發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2019年3月批發(fā)銷售A牌卷煙6000條給甲煙酒零售商店，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元;批發(fā)B牌卷煙2000條給乙煙酒零售商店，開具的增值稅普通發(fā)票上注明價款85萬元，同時批發(fā)雪茄煙200條給乙煙酒零售商店，開具普通發(fā)票取得含稅收入30萬元。甲煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅(　)萬元。

　　A、45.13

　　B、41.86

　　C、40.99

　　D、44.29

　　【正確答案】B

　　【答案解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅。

　　當(dāng)月應(yīng)繳納消費稅=[300+85÷(1+16%)]×11%+0.005×200×(6000+2000)÷10000=41.86(萬元)

　　多選題

　　某一般納稅人為生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷售自產(chǎn)糧食白酒收取的包裝物押金正確處理的有(　)。

　　A、逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅

　　B、逾期1年以上的并入銷售額繳納消費稅

　　C、無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納增值稅

　　D、無論是否返還均于收取時并入銷售額繳納消費稅

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅和消費稅。

　　單選題

　　按照營改增規(guī)定登記的一般納稅人銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日(含)以后購進或自制的固定資產(chǎn)，征收增值稅的稅率或征收率為(　)。

　　A、3%

　　B、3%減半

　　C、16%

　　D、4%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】按照營改增規(guī)定登記的一般納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)試點實施之日(含)以后購進或自制的固定資產(chǎn)，按照16%稅率征收增值稅。

　　多選題

　　下列消費品中既征收增值稅又征收消費稅的有(　)。

　　A、從國外進口摩托車

　　B、輪胎廠銷售自產(chǎn)手扶拖拉機專用輪胎

　　C、葡萄酒廠銷售自產(chǎn)的紅葡萄酒

　　D、超市銷售外購的已稅瓶裝白酒

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項B，輪胎不征收消費稅;選項D，白酒應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅，只繳納增值稅。

　　單選題

　　某外貿(mào)公司2019年11月從生產(chǎn)企業(yè)購入高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款30萬元，支付購買高檔化妝品的運輸費用3萬元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷售收入45萬元。高檔化妝品稅率15%，該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的消費稅為(　)萬元。

　　A、4.7

　　B、3.2

　　C、4.5

　　D、5.6

　　【正確答案】C

　　【答案解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應(yīng)退的消費稅稅款，應(yīng)退消費稅=30×15%=4.5(萬元)。

　　單選題

　　某汽車廠下設(shè)一非獨立核算門市部，該廠將一批汽車交門市部銷售，計價155萬元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入185萬元。汽車的消費稅稅率為9%。該企業(yè)應(yīng)納消費稅為(　)萬元。

　　A、1.8

　　B、2.32

　　C、14.35

　　D、7.72

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)非獨立核算門市部銷售應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部零售價計征消費稅，因此該企業(yè)應(yīng)納消費稅=185÷(1+16%)×9%=14.35(萬元)。

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