17、納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按()。

　　A、應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征

　　B、應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征

　　C、應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率，分別計(jì)征

　　D、應(yīng)稅消費(fèi)品的最低稅率計(jì)征

　　正確答案：B

　　解析：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征。

　　18、某廠家生產(chǎn)各種筷子，2014年8月生產(chǎn)銷售高檔木筷取得不含稅收入10萬元，生產(chǎn)銷售木制一次性筷子取得不含稅收入15萬元，生產(chǎn)銷售不銹鋼筷子取得不含稅收入20萬元，則該廠家2014年8月應(yīng)納的消費(fèi)稅為( )萬元。

　　A、2.25

　　B、1.75

　　C、1.25

　　D、0.75

　　正確答案：D

　　解析：高檔木筷和不銹鋼筷子不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，只就木制一次性筷子計(jì)算繳納消費(fèi)稅即可。應(yīng)納消費(fèi)稅=15×5%=0.75(萬元)

　　19、某白酒生產(chǎn)企業(yè)2014年12月生產(chǎn)果木酒100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得商場(chǎng)含稅銷售額480萬元，同時(shí)向商場(chǎng)收取品牌使用費(fèi)20萬元;當(dāng)月銷售自產(chǎn)糧食白酒5噸，不含稅銷售價(jià)款60萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅是( )萬元。(白酒消費(fèi)稅比例稅率為20% ，定額稅率為0.5元/500克;其他酒消費(fèi)稅稅率為10%)

　　A、52.24

　　B、50.53

　　C、55.24

　　D、84.67

　　正確答案：C

　　解析：果木酒屬于其他酒，稅率是10%。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=480÷(1+17%)×10%+20÷(1+17%)×10%+5×2000×0.5÷10000+60×20%=55.24(萬元)

　　20、2014年5月，某白酒企業(yè)(一般納稅人)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)大米，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證注明價(jià)款120萬元，委托某加工企業(yè)(小規(guī)模納稅人)加工糧食白酒50 噸，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票，發(fā)票上注明加工費(fèi)67.02萬元，加工企業(yè)沒有同類白酒的銷售價(jià)格，受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為()萬元。(白酒消費(fèi)稅稅率20%)

　　A、42.98

　　B、44.11

　　C、44.90

　　D、49.11

　　正確答案：D

　　解析：稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務(wù)中受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅按受托方的同類售價(jià)計(jì)算，沒有售價(jià)的按組價(jià)公式計(jì)算。受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[120×(1-13%)+67.02+50×2000×0.5÷10000]÷(1-20%)×20%+50×2000×0.5÷10000=44.11(萬元)

　　21、某酒廠為增值稅一般納稅人。2014年5月銷售額(含增值稅價(jià))及包裝物押金情況如下：10噸糧食白酒、6噸甲類啤酒銷售額(含稅)分別為286萬元、129.8萬元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金分別為24.57萬元、11.7萬元，當(dāng)期到期未收回包裝物押金分別為4.68萬元、5.85萬元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額為( )萬元。

　　A、59.5

　　B、63.5

　　C、53.325

　　D、54.24

　　正確答案：D

　　解析：銷售糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅額=[286÷(1+17%)+24.57÷(1+17%)]×20%+10×2000×0.5÷10000=54.09(萬元)

　　銷售啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅額=6×250÷10000=0.15(萬元)

　　22、某卷煙廠為一般納稅人，12月18日零售卷煙200箱，該批卷煙不進(jìn)入交易中心、沒有調(diào)撥價(jià)，實(shí)際每箱零售(含稅)價(jià)14000元，假如稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)該類卷煙倒算核定的計(jì)稅價(jià)為11854元/箱，核定從價(jià)稅率為56%，則該煙廠18日銷售的卷煙應(yīng)納的消費(fèi)稅為()元。

　　A、747900

　　B、1096860

　　C、1370170.72

　　D、741240

　　正確答案：C

　　解析：卷煙從價(jià)定率計(jì)稅辦法的計(jì)稅依據(jù)為調(diào)撥價(jià)格或核定價(jià)格，實(shí)際售價(jià)高于核定價(jià)格的，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅;實(shí)際售價(jià)低于核定價(jià)格的，按核定價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。不進(jìn)入交易中心和交易會(huì)交易、沒有調(diào)撥價(jià)格的卷煙，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)按其零售價(jià)倒算一定比例的辦法核定計(jì)稅價(jià)格。核定價(jià)格為11854元，該批卷煙的實(shí)際零售的不含稅單價(jià)=14000÷1.17=11965.81元>11854元，所以實(shí)際售價(jià)高于核定價(jià)，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　該批卷煙的應(yīng)納消費(fèi)稅=200×150+200×11965.81×56%=1370170.72 (元)

　　23、某汽車廠下設(shè)一非獨(dú)立核算門市部，該廠將一批汽車交門市部銷售，計(jì)價(jià)155萬元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入185萬元。汽車的消費(fèi)稅稅率為9%。該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅為( )萬元。

　　A、1.8

　　B、2.32

　　C、1.98

　　D、7.72

　　正確答案：C

　　解析：企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部零售價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，因此該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=185÷(1+17%)×9%=14.23(萬元)。

　　24、下列自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不應(yīng)按照納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的是()。

　　A、用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B、用于無償贈(zèng)送災(zāi)區(qū)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C、用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D、用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　正確答案：B

　　解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。用于無償贈(zèng)送的應(yīng)稅消費(fèi)品不按照最高價(jià)計(jì)稅。

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