>>>>>2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師易錯(cuò)題寶典匯總(各科目)
非居民納稅人個(gè)人所得稅
單選題：
約翰是A國(guó)公民，A國(guó)與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定。湯姆2014年6月10日來(lái)北京工作，11月10日離開(kāi)中國(guó)，取得子女教育費(fèi)3萬(wàn)元。在中國(guó)工作期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月支付工資35000元，A國(guó)公司每月支付工資折合人民幣50000元。2014年11月約翰應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.13338.04
B.2944.91
C.11558.47
D.19940.81
點(diǎn)評(píng)：上周大家的測(cè)試正確率還是比較低的，對(duì)于本題我們來(lái)講解一下：
本題中約翰屬于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的非居民納稅人，首先要明確本題要按照規(guī)定公式計(jì)算。應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))×當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)
外籍個(gè)人取得的子女教育費(fèi)免征個(gè)人所得稅;
所以應(yīng)納稅額=[(35000+50000-4800)×0.45-13505])×35000÷(35000+50000)×9.5÷30=2944.91(元)。
個(gè)人財(cái)產(chǎn)
單選題：
個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移，申請(qǐng)人需要申請(qǐng)領(lǐng)取稅收證明的程序下列不正確的是()。
A.向個(gè)人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具稅收證明
B.申請(qǐng)人資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)開(kāi)具稅收證明
C.申請(qǐng)人有未完稅事項(xiàng)的，允許補(bǔ)辦申報(bào)納稅后開(kāi)具稅收證明
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為申請(qǐng)人有偷稅、騙稅等情形，需要立案稽查的，在稽查結(jié)案并完稅后可開(kāi)具稅收證明
【正確答案】A
點(diǎn)評(píng)：上周測(cè)試中個(gè)別題目的正確率還是比較低的，本題考核個(gè)人所得稅中個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或者完稅憑證的相關(guān)規(guī)定。大家可以看下教材371頁(yè)相關(guān)內(nèi)容理解下。本題中選項(xiàng)A不正確，個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移應(yīng)當(dāng)由申請(qǐng)人按規(guī)定提交資料，按財(cái)產(chǎn)類(lèi)別和來(lái)源地，分別向國(guó)稅局、地稅局申請(qǐng)開(kāi)具稅收證明。
個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移
單選題：
某縣城一家電生產(chǎn)企業(yè)2014年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅60萬(wàn)元，銷(xiāo)售產(chǎn)品實(shí)際繳納增值稅稅額180萬(wàn)元，本月又出租廠房收到租金30萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為( )。
A.18.15萬(wàn)元
B.24.15萬(wàn)元
C.21.78萬(wàn)元
D.16.8萬(wàn)元
點(diǎn)評(píng)：上周大家測(cè)試的正確率還是不錯(cuò)的，對(duì)于本題來(lái)說(shuō)，讓我們計(jì)算的是1個(gè)稅，2個(gè)費(fèi)。想要計(jì)算出他們那么要正確計(jì)算出實(shí)際繳納的三稅。本題涉及到增值稅和營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于增值稅，學(xué)員們一般比較疑惑，本題已經(jīng)告訴實(shí)際繳納增值稅180萬(wàn)元，那么就不用考慮進(jìn)口的60萬(wàn)元了，180萬(wàn)是減去60萬(wàn)后得出的結(jié)果。所以本題計(jì)算就簡(jiǎn)單了，在增值稅和營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上計(jì)算1稅2費(fèi)，應(yīng)納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(180+30×5%)×(5%+3%+2%)=18.15(萬(wàn)元)。
【正確答案】A
點(diǎn)評(píng)：上周測(cè)試中個(gè)別題目的正確率還是比較低的，本題考核個(gè)人所得稅中個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移提交稅收證明或者完稅憑證的相關(guān)規(guī)定。大家可以看下教材371頁(yè)相關(guān)內(nèi)容理解下。本題中選項(xiàng)A不正確，個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)移應(yīng)當(dāng)由申請(qǐng)人按規(guī)定提交資料，按財(cái)產(chǎn)類(lèi)別和來(lái)源地，分別向國(guó)稅局、地稅局申請(qǐng)開(kāi)具稅收證明。
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