>>>>>2015年注冊會計(jì)師易錯(cuò)題寶典匯總(各科目)
印花稅的計(jì)稅依據(jù)
單選題：
甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，記載金額共計(jì)600萬元，其技術(shù)報(bào)酬金額為400萬元。該合同甲、乙各持一份，共繳納的印花稅為( )元。
A.500
B.2400
C.3000
D.3600
答案：B
點(diǎn)評：本題考查的是印花稅的計(jì)稅依據(jù)的確定。對于本題來說，技術(shù)合同計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。技術(shù)開發(fā)合同研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納印花稅=400×0.3‰×2×10000=2400(元)。大家平時(shí)學(xué)習(xí)過程中要注意這些細(xì)碎知識點(diǎn)的考查。
創(chuàng)投企業(yè)的稅收優(yōu)惠
單選題：
甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2013年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資300萬元、股權(quán)持有到2014年12月31日。甲企業(yè)2014年所得額為450萬，2013年經(jīng)認(rèn)定虧損為50萬，則2014年度應(yīng)納所得稅額為( )萬元。
A.47.5
B.40
C.30
D.12.5
答案：A
點(diǎn)評：本題考查的是創(chuàng)投企業(yè)的稅收優(yōu)惠。創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照期投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。2014年度可抵扣的應(yīng)納稅所得額=300×70%=210(萬元)，應(yīng)納所得稅額=(450-50-210)×25%=47.5(萬元)。大家平時(shí)學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠時(shí)，一定要注意理解其優(yōu)惠具體內(nèi)容。
長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理
企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產(chǎn)使用年限超過2年，費(fèi)用支出達(dá)到取得時(shí)固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)一定比例，這個(gè)比例是指( )。
A.30%
B.40%
C.50%
D.70%
【點(diǎn)評】本題考查的是資產(chǎn)的稅務(wù)處理中長期待攤費(fèi)用的稅務(wù)處理。這個(gè)知識點(diǎn)主要是側(cè)重記憶性質(zhì)的，企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：
(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上。
(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
綜上本題應(yīng)該選項(xiàng)C。
個(gè)人所得稅
單選題：
王先生所在的公司2014年實(shí)行雇員股票期權(quán)計(jì)劃，2014年1月18日，該公司授予王先生股票期權(quán)50000股，授予價(jià)2元/股;該期權(quán)無公開市場價(jià)格，并約定2014年7月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2014年8月18日王先生以授予價(jià)購買股票50000股，當(dāng)月該股票的公開市場價(jià)格5元/股。王先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.0
B.30465
C.32475
D.37965
點(diǎn)評：上周這道題大家的正確率比較低，對于本題來說由于題目顯示期權(quán)無公開市場價(jià)格，所以可以判斷這屬于不可公開的股票期權(quán)，根據(jù)規(guī)定要在行權(quán)時(shí)按照工資薪金所得繳納個(gè)稅。
所以本題個(gè)稅==[50000×(5-2)÷7×25%-1005]×7=30465(元)。
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