>>>>>2015年注冊會計師易錯題寶典匯總(各科目)

　　印花稅的計稅依據(jù)

　　單選題：

　　甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，記載金額共計600萬元，其技術(shù)報酬金額為400萬元。該合同甲、乙各持一份，共繳納的印花稅為(　)元。

　　A.500

　　B.2400

　　C.3000

　　D.3600

　　答案：B

　　點評：本題考查的是印花稅的計稅依據(jù)的確定。對于本題來說，技術(shù)合同計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費。技術(shù)開發(fā)合同研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。應納印花稅=400×0.3‰×2×10000=2400(元)。大家平時學習過程中要注意這些細碎知識點的考查。

　　創(chuàng)投企業(yè)的稅收優(yōu)惠

　　單選題：

　　甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2013年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資300萬元、股權(quán)持有到2014年12月31日。甲企業(yè)2014年所得額為450萬，2013年經(jīng)認定虧損為50萬，則2014年度應納所得稅額為(　)萬元。

　　A.47.5

　　B.40

　　C.30

　　D.12.5

　　答案：A

　　點評：本題考查的是創(chuàng)投企業(yè)的稅收優(yōu)惠。創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照期投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。2014年度可抵扣的應納稅所得額=300×70%=210(萬元)，應納所得稅額=(450-50-210)×25%=47.5(萬元)。大家平時學習企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠時，一定要注意理解其優(yōu)惠具體內(nèi)容。

　　長期待攤費用的稅務處理

　　企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產(chǎn)使用年限超過2年，費用支出達到取得時固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)一定比例，這個比例是指(　)。

　　A.30%

　　B.40%

　　C.50%

　　D.70%

　　【點評】本題考查的是資產(chǎn)的稅務處理中長期待攤費用的稅務處理。這個知識點主要是側(cè)重記憶性質(zhì)的，企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

　　(1)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上。

　　(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

　　綜上本題應該選項C。

　　個人所得稅

　　單選題：

　　王先生所在的公司2014年實行雇員股票期權(quán)計劃，2014年1月18日，該公司授予王先生股票期權(quán)50000股，授予價2元/股;該期權(quán)無公開市場價格，并約定2014年7月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2014年8月18日王先生以授予價購買股票50000股，當月該股票的公開市場價格5元/股。王先生股票期權(quán)行權(quán)所得應繳納個人所得稅()元。

　　A.0

　　B.30465

　　C.32475

　　D.37965

　　點評：上周這道題大家的正確率比較低，對于本題來說由于題目顯示期權(quán)無公開市場價格，所以可以判斷這屬于不可公開的股票期權(quán)，根據(jù)規(guī)定要在行權(quán)時按照工資薪金所得繳納個稅。

　　所以本題個稅==[50000×(5-2)÷7×25%-1005]×7=30465(元)。

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