21 下列關(guān)于資源稅的表述，正確的是( )。

　　A.進(jìn)口礦產(chǎn)品征收增值稅和資源稅

　　B.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人

　　C.專門開采或與原油同時(shí)開采的天然氣不屬于資源稅的征稅范圍

　　D.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，一律按照收購(gòu)地應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，進(jìn)口礦產(chǎn)品不征資源稅，但要征收增值稅;選項(xiàng)C，專門開采或與原油同時(shí)開采的天然氣屬于資源稅的征稅范圍;選項(xiàng)D，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　22 境外某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2013年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入800萬(wàn)元，取得境內(nèi)乙公司支付的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入180萬(wàn)元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)凈值120萬(wàn)元。2013年度該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。

　　A.86

　　B.104

　　C.122

　　D.98

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入金額減去財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=800×10%+(180-120)×10%=86(萬(wàn)元)

　　23 某科研單位工程師為某施工企業(yè)提供設(shè)計(jì)服務(wù)，雙方商定，設(shè)計(jì)完成后由施工企業(yè)支付給工程師不含稅勞務(wù)費(fèi)55000元，個(gè)人所得稅由施工企業(yè)承擔(dān)。不考慮其他稅費(fèi)的情況下.施工企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅為(　　)元。

　　A.6400.00

　　B.17710.53

　　C.13132.23

　　D.15588.24

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　應(yīng)納稅所得額=[(55000-7000)×(1-20%)]÷68%=56470.59(元)

　　應(yīng)納稅額=56470.59×40%-7000=15588.24(元)

　　24 對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算，下列表述正確的是( )。

　　A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)自用的，應(yīng)按照規(guī)定清算土地增值稅

　　C.在土地增值稅清算中，計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，其實(shí)際發(fā)生的支出一律可以直接據(jù)實(shí)扣除

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋原值的10%

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項(xiàng)B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用;選項(xiàng)C，在土地增值稅清算中，計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的不得扣除;選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本，沒有金額的限制;預(yù)提費(fèi)用，一般不允許扣除，稅法有例外情形，只有選項(xiàng)A是正確的。

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