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| 第 3 頁：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁：計(jì)算題 |
| 第 8 頁：綜合題 |
75回答75-77題：
市區(qū)某房地產(chǎn)企業(yè)，主要從事房地產(chǎn)的開發(fā)業(yè)務(wù)，2013年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)2013年1月購買郊區(qū)的一塊25000平方米土地進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，合同地價(jià)款700萬元(不考慮相關(guān)的稅費(fèi))，已取得建設(shè)用地土地使用證。
(2)取得土地后，為開發(fā)上述土地，共支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)500萬元，三通一平費(fèi)用200萬元.前期工程費(fèi)400萬元。
(3)這塊土地被用來開發(fā)住宅樓和寫字樓，住宅樓占地l0000平方米，其余土地開發(fā)寫字樓。
(4)為開發(fā)房地產(chǎn)向銀行取得借款6000萬元，簽訂借款合同。
(5)住宅樓建造成本為240萬元，同時(shí)住宅樓支付借款利息50萬元。寫字樓的建造成本為1200萬元，寫字樓借款的利息沒有辦法分?jǐn)偂?/P>
(6)住宅樓開發(fā)完成后全部銷售，銷售合同上注明的銷售收入為1500萬元，寫字樓當(dāng)年采用直接收款方式銷售了50%，取得銷售收入5000萬元，已經(jīng)銷售部分全部簽訂了銷售合同。寫字樓未銷售部分轉(zhuǎn)做企業(yè)自用。
(7)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用(不含相關(guān)稅金)400萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元。銷售費(fèi)用820萬元，其中廣告費(fèi)用600萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的財(cái)務(wù)費(fèi)用為180萬元。
(8)計(jì)入相關(guān)成本和費(fèi)用的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：當(dāng)年實(shí)際發(fā)生合理工資費(fèi)用800萬元，實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和福利費(fèi)分別為16萬元、15萬元、115萬元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)已實(shí)際撥付并取得工會(huì)組織開具的收款收據(jù)。
(9)企業(yè)通過政府部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)150萬元，由于環(huán)保問題被環(huán)保部門罰款20萬元。
(當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算土地增值稅時(shí)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算均取最高比例，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為工資是合理的，企業(yè)所得稅中只考慮印花稅、土地增值稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。)
要求：按下列順序回答問題，每問均為合計(jì)金額，需寫出計(jì)算步驟。
問：計(jì)算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的印花稅。
答案解析:
應(yīng)繳納的印花稅=6000×0.05‰+(1500+5000)×0.5‰=3.55(萬元)
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76市區(qū)某房地產(chǎn)企業(yè)，主要從事房地產(chǎn)的開發(fā)業(yè)務(wù)，2013年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)2013年1月購買郊區(qū)的一塊25000平方米土地進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，合同地價(jià)款700萬元(不考慮相關(guān)的稅費(fèi))，已取得建設(shè)用地土地使用證。
(2)取得土地后，為開發(fā)上述土地，共支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)500萬元，三通一平費(fèi)用200萬元.前期工程費(fèi)400萬元。
(3)這塊土地被用來開發(fā)住宅樓和寫字樓，住宅樓占地l0000平方米，其余土地開發(fā)寫字樓。
(4)為開發(fā)房地產(chǎn)向銀行取得借款6000萬元，簽訂借款合同。
(5)住宅樓建造成本為240萬元，同時(shí)住宅樓支付借款利息50萬元。寫字樓的建造成本為1200萬元，寫字樓借款的利息沒有辦法分?jǐn)偂?/P>
(6)住宅樓開發(fā)完成后全部銷售，銷售合同上注明的銷售收入為1500萬元，寫字樓當(dāng)年采用直接收款方式銷售了50%，取得銷售收入5000萬元，已經(jīng)銷售部分全部簽訂了銷售合同。寫字樓未銷售部分轉(zhuǎn)做企業(yè)自用。
(7)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用(不含相關(guān)稅金)400萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元。銷售費(fèi)用820萬元，其中廣告費(fèi)用600萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的財(cái)務(wù)費(fèi)用為180萬元。
(8)計(jì)入相關(guān)成本和費(fèi)用的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：當(dāng)年實(shí)際發(fā)生合理工資費(fèi)用800萬元，實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和福利費(fèi)分別為16萬元、15萬元、115萬元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)已實(shí)際撥付并取得工會(huì)組織開具的收款收據(jù)。
(9)企業(yè)通過政府部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)150萬元，由于環(huán)保問題被環(huán)保部門罰款20萬元。
(當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算土地增值稅時(shí)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算均取最高比例，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為工資是合理的，企業(yè)所得稅中只考慮印花稅、土地增值稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。)
要求：按下列順序回答問題，每問均為合計(jì)金額，需寫出計(jì)算步驟。
問：計(jì)算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的土地增值稅。
答案解析:
普通住宅：
銷售收入為1500萬元25000平方米的土地，普通住宅占地10000平方米，就是40%，其余的60%用來開發(fā)寫字樓。地價(jià)款=700×40%=280(萬元)
開發(fā)成本=(500+400+200)×40%+240=680(萬元)
開發(fā)費(fèi)用=50+(280+680)×5%=98(萬元)
轉(zhuǎn)讓稅金=1500×5%×(1+7%+3%)=82.5(萬元)
加計(jì)扣除=(280+680)×20%=192(萬元)
扣除額=280+680+98+82.5+192=1332.5(萬元)
增值額=1500-1332.5=167.5(萬元)
增值率=167.5÷1332.5=12.57%
普通住宅增值率沒超過20%，不繳納土地增值稅。
寫字樓：
銷售收入為5000萬元
地價(jià)款=700×60%×50%=210(萬元)
開發(fā)成本=[1200+(500+400+200)×60%]×50%=930(萬元)
開發(fā)費(fèi)用=(210+930)×10%=114(萬元)轉(zhuǎn)讓稅金=5000×5%×(1+7%+3%)=275(萬元)
加計(jì)扣除=(210+930)×20%=228(萬元)
扣除額=210+930+114+275+228=1757(萬元)
增值額=5000-1757-3243(萬元)
增值率=3243÷1757=184.58%(萬元)
土地增值稅=3243×50%-1757×1 5%=1357.95(萬元)
77市區(qū)某房地產(chǎn)企業(yè)，主要從事房地產(chǎn)的開發(fā)業(yè)務(wù)，2013年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)2013年1月購買郊區(qū)的一塊25000平方米土地進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，合同地價(jià)款700萬元(不考慮相關(guān)的稅費(fèi))，已取得建設(shè)用地土地使用證。
(2)取得土地后，為開發(fā)上述土地，共支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)500萬元，三通一平費(fèi)用200萬元.前期工程費(fèi)400萬元。
(3)這塊土地被用來開發(fā)住宅樓和寫字樓，住宅樓占地l0000平方米，其余土地開發(fā)寫字樓。
(4)為開發(fā)房地產(chǎn)向銀行取得借款6000萬元，簽訂借款合同。
(5)住宅樓建造成本為240萬元，同時(shí)住宅樓支付借款利息50萬元。寫字樓的建造成本為1200萬元，寫字樓借款的利息沒有辦法分?jǐn)偂?/P>
(6)住宅樓開發(fā)完成后全部銷售，銷售合同上注明的銷售收入為1500萬元，寫字樓當(dāng)年采用直接收款方式銷售了50%，取得銷售收入5000萬元，已經(jīng)銷售部分全部簽訂了銷售合同。寫字樓未銷售部分轉(zhuǎn)做企業(yè)自用。
(7)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用(不含相關(guān)稅金)400萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元。銷售費(fèi)用820萬元，其中廣告費(fèi)用600萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的財(cái)務(wù)費(fèi)用為180萬元。
(8)計(jì)入相關(guān)成本和費(fèi)用的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：當(dāng)年實(shí)際發(fā)生合理工資費(fèi)用800萬元，實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和福利費(fèi)分別為16萬元、15萬元、115萬元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)已實(shí)際撥付并取得工會(huì)組織開具的收款收據(jù)。
(9)企業(yè)通過政府部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)150萬元，由于環(huán)保問題被環(huán)保部門罰款20萬元。
(當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算土地增值稅時(shí)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算均取最高比例，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為工資是合理的，企業(yè)所得稅中只考慮印花稅、土地增值稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。)
要求：按下列順序回答問題，每問均為合計(jì)金額，需寫出計(jì)算步驟。
問：計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，要求使用間接法計(jì)算。
答案解析:
銷售收入=1500+5000=6500(萬元)
銷售成本=280+680+210+930=2100(萬元)
營業(yè)稅金及附加=82.5+275+1357.95=1715.45(萬元)
期間費(fèi)用=(400+3.55)+820+180=1403.55(萬元)
營業(yè)外支出=150+20=170(萬元)
會(huì)計(jì)利潤總額=6500-2100-1715.45-1403.55-170=1111(萬元)
納稅調(diào)整金額：
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=6500×5‰=32.5(萬元)<60×60%=36(萬元)
所以招待費(fèi)稅前扣除32.5萬元，納稅調(diào)增額=60-32.5=27.5(萬元)
廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=6500×15%=975萬元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是650萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，不作納稅調(diào)整。
實(shí)際發(fā)生的合理的工資可以稅前扣除，不作納稅調(diào)整。
職工福利費(fèi)扣除限額=800×14%=112(萬元)，實(shí)際發(fā)生的115萬元，按照限額扣除;納稅調(diào)增額=115-112=3(萬元)
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=800×2.5%=20(萬元)，實(shí)際發(fā)生15萬元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除;不作納稅調(diào)整。
職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)=800×2%=16(萬元)，實(shí)際發(fā)生16萬元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，不作納稅調(diào)整;
捐贈(zèng)支出扣除限額=1111×12%=133.32(萬元)，實(shí)際發(fā)生額150萬元，納稅調(diào)增額=150-133.32=16.68(萬元)
行政罰款支出稅前不得扣除。納稅調(diào)增20萬元。
應(yīng)納稅所得額=1111+27.5+3+16.68+20=1178.18(萬元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅額=1178.18×25%=294.55(萬元)
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