點(diǎn)擊查看：2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》選擇習(xí)題及解析匯總
1.下列關(guān)于資源稅的表述中，不正確的是( )。
A.資源稅是價(jià)內(nèi)稅
B.所有礦產(chǎn)品的資源稅與增值稅計(jì)稅依據(jù)一致
C.凡繳納資源稅的產(chǎn)品，也是繳納增值稅的貨物
D.除開(kāi)采的原油、天然氣之外，資源稅實(shí)行從量定額征收
【正確答案】B
【答案解析】資源稅一般從量征收(原油、天然氣實(shí)行從價(jià)計(jì)征)，增值稅從價(jià)征收，兩稅計(jì)稅依據(jù)不完全相同，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
2.從國(guó)外進(jìn)口的原油，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅費(fèi)有( )。
A、資源稅
B、增值稅
C、城建稅
D、關(guān)稅
【正確答案】BD
【答案解析】資源稅只對(duì)境內(nèi)開(kāi)采和生產(chǎn)的應(yīng)稅資源產(chǎn)品征收。因此，資源稅、城建稅都是在進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收，出口環(huán)節(jié)不退稅的稅種。
3.下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅免稅范圍的有( )。
A、因城市規(guī)劃，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房產(chǎn)
B、因國(guó)家建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)
C、企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%
D、稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)
【正確答案】ABC
【答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)，是房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓行為，繳納土地增值稅。
4.關(guān)于土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下說(shuō)法中錯(cuò)誤的有( )。
A、中國(guó)郵政集團(tuán)公司向中國(guó)郵政速遞物流股份有限公司、各省郵政公司向各省郵政速遞物流有限公司轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)應(yīng)繳納土地增值稅
B、納稅人全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出，利息支出不可以扣除
C、某房地產(chǎn)公司在出售自建商品房時(shí)，可以加計(jì)扣除20%的費(fèi)用
D、納稅人銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時(shí)，增值額未超過(guò)銷售收入金額20%的，免征土地增值稅
【正確答案】ABD
【答案解析】對(duì)因中國(guó)郵政集團(tuán)公司郵政速遞物流業(yè)務(wù)重組改制，中國(guó)郵政集團(tuán)公司向中國(guó)郵政速遞物流股份有限公司、各省郵政公司向各省郵政速遞物流有限公司轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)應(yīng)繳納的土地增值稅，予以免征。已繳納的應(yīng)予免征的土地增值稅，應(yīng)予以退稅。納稅人全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。納稅人銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時(shí)，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。
5.計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列說(shuō)法不正確的有( )。
A、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額與開(kāi)發(fā)成本之和加扣20%的費(fèi)用
B、舊房銷售按重置成本價(jià)扣除費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格扣除
C、所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為稅金扣除
D、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，即使能提供購(gòu)房發(fā)票的也實(shí)行核定征收
【正確答案】BCD
【答案解析】舊房銷售按重置成本價(jià)與成新度折扣率計(jì)算的價(jià)格扣除;房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得作為稅金扣除;納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，實(shí)行核定征收。
6.下列進(jìn)行土地增值稅清算中，有關(guān)扣除項(xiàng)目的陳述，符合規(guī)定的有( )。
A、扣除項(xiàng)目金額中所歸集的各項(xiàng)成本和費(fèi)用必須是在清算項(xiàng)目開(kāi)發(fā)中直接發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟?/P>
B、與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除
C、與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房，建成后無(wú)償移交給政府的，其成本、費(fèi)用不可以扣除
D、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額
【正確答案】ABD
【答案解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場(chǎng)(庫(kù))、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設(shè)施，按以下原則處理：
(1)建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除;
(2)建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除;
(3)建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。
7.下列選項(xiàng)中，不屬于法定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A、對(duì)林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地
B、中國(guó)人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地
C、煤炭企業(yè)的矸石山、排土場(chǎng)用地
D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D不屬于法定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠項(xiàng)目，而屬于各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的優(yōu)惠項(xiàng)目。
8.下列選項(xiàng)中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
A、財(cái)政局的辦公樓用地
B、婦幼保健醫(yī)院的住院部用地
C、火腿加工場(chǎng)地
D、駕駛員培訓(xùn)學(xué)校的教學(xué)樓
【正確答案】ABD
【答案解析】選項(xiàng)C，直接從事種植養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地。
9.甲企業(yè)與乙企業(yè)共同使用面積為10000平方米的土地，甲企業(yè)使用其中60%，乙企業(yè)使用其中的40%。除此之外，經(jīng)有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)，乙企業(yè)在2012年1月份新征用耕地6000平方米。甲乙企業(yè)共同使用土地所處地段的城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米，乙企業(yè)新征用土地所處地段的土地使用稅年稅額為2元/平方米。2012年甲、乙企業(yè)各自應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )。
A、甲企業(yè)納稅24000元，乙企業(yè)納稅28000元
B、甲企業(yè)納稅24000元，乙企業(yè)納稅16000元
C、甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅16000元
D、甲企業(yè)納稅48000元，乙企業(yè)納稅28000元
【正確答案】B
【答案解析】新征用的耕地，自批準(zhǔn)之日起滿1年開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
甲應(yīng)納土地使用稅=10000×60%×4=24000(元);
乙應(yīng)納土地使用稅=10000×40%×4=16000(元)。
10.甲、乙兩公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積6000平方米，建筑面積21000平方米。甲、乙公司與機(jī)關(guān)的占用比例分別2：1：3，公司所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為6元/平方米。則下列表述正確的有( )。
A、甲企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅12000元
B、乙企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅6000元
C、政府機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅18000元
D、乙企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅36000元
【正確答案】AB
【答案解析】甲應(yīng)繳稅款=6000×2/6×6=12000(元);乙應(yīng)繳稅款=6000×1/6×6=6000(元)。國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地享受城鎮(zhèn)土地使用稅的免征優(yōu)惠。所以本題中政府機(jī)關(guān)不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
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