2013注冊會計師《稅法》課后作業(yè)題及答案(9)

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人。其中購置是指購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為以及拍賣、抵債走私、罰沒等方式取得并使用的行為，這些行為都屬于車輛購置稅的應稅行為，選項ABC不是自用，不屬于車輛購置稅的征稅范圍。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】車輛購置稅以列舉車輛為課稅對象，實行從價定率、價外征收的計征方法計算應納稅額，應稅車輛的價格即計稅價格就成為車輛購置稅的計稅依據(jù)。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人購買自用的應稅車輛，車輛購置稅計稅依據(jù)為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售方的全部價款和價外費用(不含增值稅)。該企業(yè)應繳納車輛購置稅=(234000+3510)÷(1+17%)×10%=20300(元)。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為車輛購置稅的計稅依據(jù)。甲公司當月應繳納車輛購置稅=(400000+30000+40000+20000)×(1+20%)÷(1-9%)×10%=64615.38(元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】對已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其底盤和發(fā)動機同時發(fā)生更換的，其最低計稅價格按國家稅務總局核定的同類型新車最低計稅價格的70%計算。該企業(yè)應繳納的車輛購置稅=400000×70%×10%=28000(元)。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】免稅、減稅條件消失的車輛，其最低計稅價格的確定方法為：最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%，國產(chǎn)車輛規(guī)定的使用年限為10年。所以本題最低計稅價格=40×[1-(4÷10)]×100%=24(萬元)，應繳納車輛購置稅=24×10%=2.4(萬元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】我國車輛購置稅實行法定減免，其中外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報繳納車輛購置稅。

　　9.

　　【答案】C

　　【解析】車輛購置稅稅款繳納方法主要有以下幾種：(1)自報核繳;(2)集中征收繳納;(3)代征、代扣、代收。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶。車輛、船舶是指：(1)依法應當在車船管理部門登記的機動車輛和船舶;(2)依法不需要在車船管理部門登記、在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。電動自行車不屬于機動車輛和船舶，不屬于車船稅的征稅范圍。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】掛車按照載貨汽車稅額的50%計算車船稅。該公司應繳納車船稅=8×5×50%×80+20×8×80+10×5×80=1600+12800+4000=18400(元)。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】拖船和非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計算。拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。該船舶公司2012年應繳納的車船稅=5×3×2500+2×4×1800+2800×4×5×50%+3600/2×2×4×50%=37500+14400+28000+7200=87100(元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】該公司當年應繳納車船稅=5×10×80+2.5×5×80+3×600=4000+1000+1800=6800(元)。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】車船稅=480×5/12+480×(2013-2010-1)+480=200+960+480=1640(元)。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】A選項不繳納車船稅，BD選項屬于免征車船稅的范圍。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】印花稅的納稅人不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。

　　17.

　　【答案】D

　　【解析】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅稅票。甲企業(yè)2012年12月應補繳印花稅=(400000-300000)×0.3‰=30(元)。

　　19.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人簽訂應稅合同，不論合同是否兌現(xiàn)或者能否按期兌現(xiàn)，都應當繳納印花稅。2013年2月甲企業(yè)應繳納印花稅=200000×0.5‰=100(元)。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】服裝加工企業(yè)應繳納印花稅=80×10000×0.3‰+40×10000×0.5‰=440(元)。

　　21.

　　【答案】A

　　【解析】財產(chǎn)租賃合同的印花稅計稅依據(jù)為租賃金額，且上述金額為租金全額，計稅依據(jù)=10000×12×5=600000(元)，甲公司2012年12月應繳納印花稅=600000×1‰=600(元)。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】同一憑證因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅率，分別載有金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花;未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費、保險費等。該企業(yè)就該項合同應繳納印花稅=40×0.5‰×10000+10×1‰×10000=200+100=300(元)。

　　23.

　　【答案】C

　　【解析】借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同只以其規(guī)定的最高限額為印花稅計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。則該企業(yè)應繳納印花稅=400×10000×0.05‰=200(元)。

　　24.

　　【答案】A

　　【解析】財產(chǎn)保險合同的印花稅計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費，不包括所保財產(chǎn)的金額。專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，應按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)貼花。甲服裝廠2012年12月應繳納印花稅=30000×1‰+20000×0.5‰=30+10=40(元)。

　　25.

　　【答案】C

　　【解析】工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證按件貼花;營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額;其他營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)為應稅憑證件數(shù)。甲公司2012年12月應繳納印花稅=5×3+(150+50)×10000×0.5‰+6×5=1045(元)。

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