2013年注冊會計師考試《稅法》單元測試題(12)

　　四、綜合題

　　【答案及解析】

　　(1)進項稅額轉出=(618.6-18.6)×17%+18.6/(1-7%)×7%=103.4(萬元)

　　應繳納增值稅=[87400+468/(1+17%)+10080]×17%-(5950-103.4)=10793(萬元)

　　(2)應繳納消費稅=[87400+468/(1+17%)+10080]×10%=9788(萬元)

　　(3)應繳納營業(yè)稅=800×5%=40(萬元)

　　應繳納城市維護建設稅和教育費附加=(10793+9788+40)×(7%+3%)=2062.1(萬元)

　　(4)銷售(營業(yè))收入=87400+468/(1+17%)+10080=97880(萬元)

　　900×60%=540(萬元)>97880×5‰=489.4(萬元)

　　可稅前扣除的業(yè)務招待費為489.4萬元。

　　(5)廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=97880×15%=14682(萬元)>5000萬元，可以稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為5000萬元

　　可以在所得稅前扣除的銷售費用和財務費用=5000+2100=7100(萬元)

　　(6)在所得稅前可扣除的材料損失=618.6+(618.6-18.6)×17%+18.6/(1-7%)×7%=722(萬元)

　　(7)職工福利費扣除限額=350×14%=49(萬元)<實際發(fā)生60萬元，可以稅前扣除49萬元;

　　工會經(jīng)費扣除限額=350×2%=7(萬元)<實際發(fā)生10萬元，可以稅前扣除7萬元;

　　職工教育經(jīng)費扣除限額=350×2.5%=8.75(萬元)>實際發(fā)生8萬元，可以稅前扣除8萬元;

　　在所得稅前可扣除的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費=49+7+8=64(萬元)

　　(8)企業(yè)所得稅應納稅所得額=87400+468/(1+17%)+10080-0.28×190000-0.22×28000-9788(消費稅)-40(營業(yè)稅)-2062.1(城建稅、教育費附加)-(11000-900+489.4)-7100(銷售費用、財務費用)-722(材料損失)+[800-(500-100)](轉讓商標所有權)+(60+10+8-64)-50×100%(殘疾職工工資加計扣除)=8582.5(萬元)

　　(9)企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=8582.5×25%=2145.63(萬元)。

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