2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》章節(jié)習(xí)題(3)

　　三、計(jì)算題

　　【答案及解析】

　　(1)進(jìn)口酒精應(yīng)繳納的關(guān)稅=(40000+6800+3200)×20%=10000(元)

　　(2)進(jìn)口酒精應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(50000+10000)÷(1-30%)×30%=25714.29(元)

　　用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照納稅人同類消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)算消費(fèi)稅的依據(jù)，所以用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)納消費(fèi)稅為

　　20×10000×20%+20×2000×0.5=40000+20000=60000(元)

　　銷售白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=2340÷(1+17%)×35×20%+35×2000×0.5=14000+35000=49000(元)

　　當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅=25714.29+60000+49000=134714.29(元)。

　　(3)應(yīng)納增值稅的計(jì)算：

　　進(jìn)口酒精應(yīng)繳納的增值稅=(40000+6800+3200+10000)÷(1-30%)×17%=14571.43(元)

　　外購(gòu)甲企業(yè)酒精的進(jìn)項(xiàng)稅額=1800×30×17%=9180(元)

　　外購(gòu)乙企業(yè)輔料的進(jìn)項(xiàng)稅額=11700÷(1+17%)×17%=1700(元)

　　銷售白酒應(yīng)繳納的銷項(xiàng)稅額=2340÷(1+17%)×35×17%+(8000+9000+10000)÷3×20×17%=42500(元)

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅=42500-14571.43-9180-1700=17048.57(元)

　　(4)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加

　　=(60000+49000+17048.57)×(5%+3%)=10083.89(元)。

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