2011年注冊會計師考試《稅法》課后練習題(18)

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】稅務籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業(yè)性的特點。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】書面咨詢是稅務咨詢最為常用的一種咨詢方法。

　　3.

　　【答案】AD

　　【解析】節(jié)稅實際上是稅務籌劃的一種委婉表述;避稅是納稅人使用一種在表面上遵守稅收法律法規(guī)，但實質上與立法意圖相悖的非違法形式來達到自己的目的。

　　4.

　　【答案】BC

　　【解析】稅務咨詢和稅務籌劃的風險主要源自委托人即納稅人、扣繳義務人和代理人員和機構自身。

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】委托人方面產生的風險因素包括：(1)委托人的納稅意識;(2)委托人的委托意向和合作態(tài)度;(3)委托人的財務核算基礎。

　　三、綜合題

　　【答案及解析】方案一，阮某全年應納個人所得稅=[(10000-2000)×20%-375]×12=14700(元)

　　方案二，阮某各月應納個人所得稅=[(5000-2000)×15%-125]×12=3900(元)

　　年終獎=120000-5000×12=60000，60000/12=5000元，適用15%的稅率

　　年終獎應納個人所得稅=60000×15%-125=8875(元)

　　阮某全年應納個人所得稅=3900+8875=12775(元)

　　方案三，阮某各月應納個人所得稅=[(4000-2000)×10%-25]×12=2100(元)

　　年終獎=120000-4000×12=72000，72000/12=6000，適用20%的稅率

　　年終獎應納個人所得稅=72000×20%-375=14025(元)

　　阮某全年應納個人所得稅=2100+14025=16125(元)

　　計算分析可見，方案二阮某應納個人所得稅最少。此項稅收籌劃是運用分割方法，實現(xiàn)適用稅率降低的結果。

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