2011年注冊會計師考試《稅法》課后練習題(4)

　　三、計算題

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)承建廠房工程應繳納的營業(yè)稅=800/10×3%=2.4(萬元)

　　(2)鋪設通信線路工程應繳納的營業(yè)稅=(300-80)×3%=6.6(萬元)

　　通信線路工程所使用的電纜、光纜等價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。

　　(3)提供泥漿工程作業(yè)應繳納的營業(yè)稅=40×3%=1.2(萬元)

　　(4)為客戶提供裝修勞務應繳納的營業(yè)稅=(35+5+10)×3%=1.5(萬元)

　　(5)自建住宅樓銷售給職工應繳納的營業(yè)稅=780×(1+15%)÷(1-3%)×3%+(1000+5)×5%=77.99(萬元)

　　銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額包括向購買方收取的全部價款和價外費用，代收款項不得扣除，但是按照規(guī)定代收的住房專項維修基金免征營業(yè)稅。

　　(6)應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=(2.4+6.6+1.2+1.5+77.99)×(5%+3%)=7.18(萬元)。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)運輸業(yè)務應納營業(yè)稅=(430-50-30-1-20)×3%=9.87(萬元)

　　或=(179-50+100-30+40+60+30)×3%=9.87(萬元)

　　可抵扣稅控收款機增值稅0.3÷(1+17%)×17%=0.04(萬元)

　　該企業(yè)當月應納營業(yè)稅=9.87-0.04=9.83(萬元)

　　搬家公司搬家業(yè)務收入應該按交通運輸業(yè)繳納營業(yè)稅。

　　2009年起，新的營業(yè)稅規(guī)定提供或接受勞務的單位在境內(nèi)的，屬于營業(yè)稅的納稅范圍，該企業(yè)運送客貨入境或出境的，都應在我國繳納營業(yè)稅。

　　(2)該公司當月實際應納的增值稅=(20+1)/(1+3%)×3%=0.61(萬元)

　　銷售貨物并運輸所售貨物的收入繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

　　(3)該公司當月應納的城建稅和教育費附加合計數(shù)=(9.83+0.61)×(7%+3%)=1.04(萬元)。