第七章：風險評估

　　【單選1】下列審計程序中，不適用于風險評估程序的是(　　)。

　　A、詢問

　　B、分析程序

　　C、重新計算

　　D、檢查

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項C，重新計算適用于風險應對中的細節(jié)測試。

　　注冊會計師應當實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境等方面的情況：

　　(1)詢問管理層和被審計單位內部其他合適人員，包括內部審計人員;

　　(2)分析程序;

　　(3)觀察和檢查。

　　● ● ●

　　【單選2】下列有關風險評估程序的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A、在設計和實施風險評估程序時，應當偏向于獲取佐證性的審計證據

　　B、在實施風險評估程序時，可以使用自動化工具和技術

　　C、在風險識別和評估階段，實施分析程序的結果可能大體上初步顯示發(fā)生重大錯報的可能性

　　D、在設計和實施風險評估程序時，不應當排斥相矛盾的審計證據

　　【答案】A

　　【解析】

　　選項A錯誤，注冊會計師在設計和實施風險評估程序時，不應當偏向于獲取佐證性的審計證據，也不應當排斥相矛盾的審計證據。

　　● ● ●

　　【單選3】下列有關注冊會計師了解被審計單位的活動的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A、了解被審計單位的活動特別是經營活動，有助于了解影響財務報告的重要會計政策、交易或事項

　　B、了解被審計單位經營活動有助于識別預期在財務報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和披露

　　C、了解被審計單位投資活動有助于關注被審計單位在經營策略和方向上的重大變化

　　D、了解被審計單位籌資活動有助于識別與被審計單位所處行業(yè)有關的重大錯報風險

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項D錯誤，了解被審計單位籌資活動有助于注冊會計師評估被審計單位在融資方面的壓力，并進一步考慮被審計單位在可預見未來的持續(xù)經營能力。

　　● ● ●

　　【單選4】下列有關經營風險的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A、多數經營風險最終都會導致財務后果，從而影響財務報表

　　B、并非所有的經營風險都會導致重大錯報風險

　　C、注冊會計師有責任了解或識別所有的經營風險

　　D、了解影響財務報表的經營風險有助于注冊會計師識別重大錯報風險

　　【答案】 C

　　【解析】

　　選項C錯誤，注冊會計師沒有責任了解或識別所有的經營風險，因為并非所有的經營風險都會導致重大錯報風險。

　　● ● ●

　　【多選1】下列各項中，在判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關時，可能考慮的事項有(　　)。

　　A、重要性

　　B、相關風險的嚴重程度

　　C、一項特定控制是否以及如何防止或發(fā)現并糾正重大錯報

　　D、被審計單位的規(guī)模

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】

　　注冊會計師在判斷一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關時，可能考慮下列事項：

　　(1)重要性(選項A);

　　(2)相關風險的嚴重程度(選項B);

　　(3)被審計單位的規(guī)模(選項D);

　　(4)被審計單位業(yè)務的性質，包括組織結構和所有權特征;

　　(5)被審計單位經營的多樣性和復雜性;

　　(6)適用的法律法規(guī);

　　(7)內部控制的情況和適用的要素;

　　(8)作為內部控制組成部分的系統(tǒng)(包括使用服務機構)的性質和復雜性;

　　(9)一項特定控制(單獨或連同其他控制)是否以及如何防止或發(fā)現并糾正重大錯報(選項C)。

　　● ● ●

　　【多選2】下列關于內部控制的相關說法中，正確的有(　　)。

　　A、內部控制是指被審計單位為實現控制目標所制定的政策和程序

　　B、注冊會計師只需要了解與審計相關的控制

　　C、與審計相關的控制可分為直接控制和間接控制

　　D、所有與財務報告相關的控制都與審計相關

　　【答案】 A,B,C

　　【解析】

　　選項D錯誤，雖然大部分與審計相關的控制可能與財務報告相關，但并非所有與財務報告相關的控制都與審計相關，確定一項控制單獨或連同其他控制是否與審計相關，需要注冊會計師作出職業(yè)判斷。

　　● ● ●

　　【多選3】下列事項中，可能導致注冊會計師評估認為重大錯報風險具有較高的固有風險等級進而將其確定為特別風險的有(　　)。

　　A、賬戶余額或定量披露涉及復雜的計算

　　B、會計估計具有高度不確定性或模型復雜

　　C、被審計單位業(yè)務的變化涉及會計處理發(fā)生變化，如合并和收購

　　D、交易具有多種可接受的會計處理，因此涉及主觀性

　　【答案】A,B,C,D

　　【解析】

　　以下事項可能導致注冊會計師評估認為重大錯報風險具有較高的固有風險等級，進而將其確定為特別風險：

　　(1)交易具有多種可接受的會計處理，因此涉及主觀性(選項D);

　　(2)會計估計具有高度不確定性或模型復雜(選項B);

　　(3)支持賬戶余額的數據收集和處理較為復雜;

　　(4)賬戶余額或定量披露涉及復雜的計算(選項A);

　　(5)對會計政策存在不同的理解;

　　(6)被審計單位業(yè)務的變化涉及會計處理發(fā)生變化，如合并和收購(選項C)。

　　● ● ●

　　【多選4】下列關于僅實施實質性程序無法應對的重大錯報風險的說法中，正確的有(　　)。

　　A、在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，注冊會計師應當考慮僅實施實質性程序不能獲取充分、適當審計證據的可能性

　　B、如果認為僅實施實質性程序獲取的審計證據無法應對認定層次的重大錯報風險，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況

　　C、如果認為僅實施實質性程序無法獲取認定層次的充分、適當的審計證據，注冊會計師無須了解相關內部控制

　　D、如果認為僅實施實質性程序無法獲取認定層次的充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施控制測試

　　【答案】A,B,D

　　【解析】

　　選項C錯誤，如果認為僅實施實質性程序不能獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應當考慮依賴的相關控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試。

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