1.多選題

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的有(　)。

　　A、通過(guò)存貨監(jiān)盤程序，證實(shí)存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定

　　B、實(shí)地檢查固定資產(chǎn)，證實(shí)固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　C、取得并檢查銀行對(duì)賬單，證實(shí)銀行存款的存在

　　D、函證銀行存款有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款

　　【答案】CD

　　【解析】

　　存貨監(jiān)盤針對(duì)的主要是存貨的存在認(rèn)定，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;對(duì)于固定資產(chǎn)的所有權(quán)，需要查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明等文件加以證實(shí)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　2.多選題

　　下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解與貨幣資金相關(guān)的控制的程序有(　)。

　　A、對(duì)相關(guān)文件和資料進(jìn)行檢查

　　B、審閱以前年度審計(jì)工作底稿

　　C、觀察內(nèi)部控制執(zhí)行情況

　　D、詢問(wèn)管理層和員工相關(guān)控制流程

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)審閱以前年度審計(jì)工作底稿、觀察內(nèi)部控制執(zhí)行情況、詢問(wèn)管理層和員工、檢查相關(guān)的文件和資料等方法對(duì)這些控制進(jìn)行了解，此外，對(duì)相關(guān)文件和資料進(jìn)行檢査也可以提供審計(jì)證據(jù)。

　　3.單選題

　　下列選項(xiàng)中，不屬于一個(gè)良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到的要求的是(　)。

　　A、現(xiàn)金收支與記賬崗位分離

　　B、全部收入及時(shí)準(zhǔn)確入賬

　　C、按天盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表

　　D、對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

　　【答案】C

　　【解析】

　　良好的內(nèi)部控制并不要求每天盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表。通常按月會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表。

　　4.多選題

　　在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有(　)。

　　A、函證12月31日的銀行存款余額

　　B、審查12月份的支票存根

　　C、審查12月31日的銀行對(duì)賬單

　　D、審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　如持票人于12月31日以前到銀行辦完相關(guān)手續(xù)，則選項(xiàng)ACD都是有效的。另一方面，無(wú)論持票人何時(shí)辦完相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均可以通過(guò)檢查支票存根加以證實(shí)(因存根有連續(xù)編號(hào))。

　　5.多選題

　　以下審計(jì)程序中，屬于貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序的有(　)。

　　A、監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金

　　B、檢查銀行存款日記賬與總賬登記是否為不同人員

　　C、抽查大額庫(kù)存現(xiàn)金收支

　　D、函證銀行存款

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　選項(xiàng)B屬于控制測(cè)試。

　　6.單選題

　　在調(diào)節(jié)銀行存款余額時(shí)，已知被審計(jì)單位的銀行存款賬面余額。下列未達(dá)賬項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)調(diào)增銀行存款的賬面余額的是(　)。

　　A、企業(yè)已付銀行未付

　　B、企業(yè)已收銀行未收

　　C、銀行已收企業(yè)未收

　　D、銀行已付企業(yè)未付

　　【答案】C

　　【解析】

　　銀行已收企業(yè)未收，此時(shí)銀行存款賬面余額中不包含這部分款項(xiàng)，應(yīng)加上該筆款項(xiàng)，屬于調(diào)增項(xiàng)。

　　7.多選題

　　當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位存在資金體外循環(huán)時(shí)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有(　)。

　　A、了解并評(píng)價(jià)被審計(jì)單位開(kāi)立賬戶的管理控制措施

　　B、檢查被審計(jì)單位銀行存款明細(xì)賬中開(kāi)立的銀行賬戶

　　C、詢問(wèn)出納了解銀行賬戶的開(kāi)立、使用、注銷等情況

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自到人民銀行或基本存款賬戶開(kāi)戶行查詢并打印《已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶清單》

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　選項(xiàng)B可以證實(shí)銀行存款的存在認(rèn)定，無(wú)法證實(shí)完整性。請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第12號(hào)——貨幣資金審計(jì)》。

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