2021年注冊會計師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1、單選題

　　下列情況中，不會影響注冊會計師獨(dú)立性的是(　)。

　　A、被審計單位為金融機(jī)構(gòu)，審計項(xiàng)目組的注冊會計師按照正常的商業(yè)條件在該機(jī)構(gòu)開立存款賬戶

　　B、被審計單位連續(xù)兩年拖欠審計費(fèi)用，已書面承諾在本期審計結(jié)束之后與本期審計費(fèi)用一并支付

　　C、在被審計財務(wù)報表涵蓋的期間之前，審計項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計客戶的董事

　　D、與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處于一個分部的合伙人的父親擁有被審計單位100股股票

　　【答案】A

　　【解析】

　　選項(xiàng)B，可能因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;選項(xiàng)C，可能因自身利益、自我評價或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響;選項(xiàng)D，將因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　2、單選題

　　下列關(guān)于公眾利益實(shí)體的關(guān)鍵審計合伙人的任職期間，說法正確的是(　)。

　　A、關(guān)鍵審計合伙人任職時間不應(yīng)超過五年

　　B、關(guān)鍵審計合伙人在任職結(jié)束后一年，可以再次擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人

　　C、關(guān)鍵審計合伙人任職時間不應(yīng)超過五年，但任職結(jié)束后可作為項(xiàng)目組成員參與該項(xiàng)目但不擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人

　　D、關(guān)鍵審計合伙人任職時間不應(yīng)超過五年，但任職結(jié)束后可作為該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人

　　【答案】A

　　【解析】

　　如果審計客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計合伙人。在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計合伙人也不得有下列行為： (1)參與該客戶的審計業(yè)務(wù); (2)為該客戶的審計業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核; (3)就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶提供咨詢; (4)以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

　　3、單選題

　　甲公司為上市公司，是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2018年7月1日，審計項(xiàng)目組中關(guān)鍵合伙人A在審計期間離職，已與ABC會計師事務(wù)所沒有重要交往。在2020年4月1日在出具甲公司2019年財務(wù)報表審計報告前，審計項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)審計項(xiàng)目組前任成員A于2020年3月1日加入了甲公司擔(dān)任會計部門負(fù)責(zé)人，則ABC會計師事務(wù)所采取的措施最恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、與治理層溝通

　　B、出具無法表示意見的報告

　　C、解除業(yè)務(wù)約定

　　D、向?qū)徲嬳?xiàng)目組委派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員

　　【答案】C

　　【解析】

　　關(guān)鍵合伙人加入審計客戶任高管或特定人員的冷卻期滿足三個條件：(1)該合伙人停止作為關(guān)鍵合伙人之后，該公眾利益實(shí)體已經(jīng)發(fā)布了已審財務(wù)報表。(2)該公眾利益實(shí)體發(fā)布的已審財務(wù)報表涵蓋期間不少于十二個月。(3)在已發(fā)布的已審財務(wù)報表的審計中，該合伙人已經(jīng)不是項(xiàng)目組成員。

　　4、多選題

　　如果提供服務(wù)的人員并非審計項(xiàng)目組成員，則在下列情況中，會計師事務(wù)所可以向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計客戶提供會計記錄或財務(wù)報表相關(guān)服務(wù)的有(　)。

　　A、接受日常性、機(jī)械性工作服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體從總體上對被審計財務(wù)報表不具有重要性

　　B、接受日常性、機(jī)械性工作服務(wù)所涉及的事項(xiàng)從總體上對該分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體的財務(wù)報表不具有重要性

　　C、為該公眾利益實(shí)體的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體的提供工資服務(wù)

　　D、向公眾利益實(shí)體提供的服務(wù)屬于日常性、機(jī)械性工作的會計記錄或財務(wù)報表相關(guān)服務(wù)

　　【答案】AB

　　【解析】

　　如果會計師事務(wù)所向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計客戶的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體提供編制會計記錄和財務(wù)報表的服務(wù)，只要提供的服務(wù)屬于日常性、機(jī)械性的工作，且提供服務(wù)的人員不是審計項(xiàng)目組的成員，在滿足下列條件之一的情況下，不會損害其獨(dú)立性：接受服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體從總體上對被審計財務(wù)報表不具有重要性;服務(wù)所涉及的事項(xiàng)從總體上對該分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體的財務(wù)報表不具有重要性。

　　5、單選題

　　下列對于收費(fèi)的描述中，會計師事務(wù)所有防范措施可以消除相關(guān)不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降氖?　)。

　　A、非鑒證服務(wù)的結(jié)果及其對該服務(wù)的收費(fèi)金額取決于現(xiàn)在或未來的職業(yè)判斷，該判斷與財務(wù)報表項(xiàng)目重大金額的審計相關(guān)

　　B、審計客戶長期未支付應(yīng)付的審計費(fèi)用，且大部分費(fèi)用在下一年度出具審計報告之前仍未支付

　　C、或有收費(fèi)是由對財務(wù)報表發(fā)表意見的會計師事務(wù)所收取，并且該項(xiàng)收費(fèi)對該會計師事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的

　　D、或有收費(fèi)是由參與審計工作重要組成部分的某一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所收取，并且對該網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是重大的或預(yù)期是重大的

　　【答案】B

　　【解析】

　　選項(xiàng)B，事務(wù)所可以通過采取未參與審計業(yè)務(wù)的注冊會計師提供建議，或采取復(fù)核已執(zhí)行工作的措施降低其不利影響。

　　6、多選題

　　下列有關(guān)取得貸款或擔(dān)保對獨(dú)立性影響的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A、只要會計師事務(wù)所、審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬按正常程序、條款和條件從審計客戶取得貸款，就不會對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響

　　B、如果會計師事務(wù)所按正常程序、條款和條件從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計客戶取得貸款，不會對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響

　　C、會計師事務(wù)所按照正常的商業(yè)條件在金融機(jī)構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶的，不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

　　D、會計師事務(wù)所為審計客戶的貸款按正常程序提供了擔(dān)保，不會對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響

　　【答案】 ABD

　　【解析】 選項(xiàng)A，會計師事務(wù)所、審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計客戶取得貸款，或由審計客戶提供貸款擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?選項(xiàng)B，如果會計師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件，從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計客戶取得貸款，如果貸款對審計客戶或會計師事務(wù)所影響重大，也會對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響;選項(xiàng)D，會計師事務(wù)所、審計項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或?yàn)槠涮峁⿹?dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/P>

　　7、多選題

　　非上市銀行甲銀行是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師2010年度至2012年度擔(dān)任甲銀行審計項(xiàng)目經(jīng)理，并簽署了審計報告，2014年度和2016年度擔(dān)任甲銀行審計項(xiàng)目合伙人，2013年度和2015年度未參與審計，也未以任何方式影響審計結(jié)果。則A注冊會計師可能會參加審計財務(wù)報表的年份有(　)。

　　A、2017年

　　B、2018年

　　C、2019年

　　D、2020年

　　【答案】CD

　　【解析】

　　銀行屬于公眾利益實(shí)體，A注冊會計師作為關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。 冷卻期應(yīng)為連續(xù)兩個完整年度，2013年和2015年不能累計計算冷卻期，所以2016年是連續(xù)擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人的第五年，2017年和2018年屬于冷卻期。

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