2021年注冊會(huì)計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的是(　)。

　　A、確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

　　B、復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果

　　C、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

　　D、確定管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)

　　【答案】B

　　【解析】

　　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，這是為了了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的程序。選項(xiàng)ACD均屬于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對階段實(shí)施的程序。

　　2.多選題

　　下列選項(xiàng)中，影響會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性程度的有(　)。

　　A、會(huì)計(jì)估計(jì)涉及的預(yù)測期的長度

　　B、會(huì)計(jì)估計(jì)對假設(shè)變化的敏感性

　　C、會(huì)計(jì)估計(jì)對判斷的依賴程度

　　D、會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)。 與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度受下列因素的影響： ①會(huì)計(jì)估計(jì)對判斷的依賴程度; ②會(huì)計(jì)估計(jì)對假設(shè)變化的敏感性; ③是否存在可以降低估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)(當(dāng)然，作為輸入數(shù)據(jù)的假設(shè)，其主觀程度仍可導(dǎo)致估計(jì)不確定性); ④預(yù)測期的長度和從過去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對預(yù)測未來事項(xiàng)的相關(guān)性; ⑤是否能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù); ⑥會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)可觀察到的或不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度。

　　3.多選題

　　為確定是否存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有(　)。

　　A、向銀行或律師獲取詢證函回函

　　B、檢查被審計(jì)單位在報(bào)告期內(nèi)重新商定的重要合同

　　C、檢查內(nèi)部審計(jì)人員的報(bào)告

　　D、查看股東會(huì)和治理層會(huì)議的紀(jì)要

　　【答案】AD

　　【解析】

　　為確定是否存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查下列記錄或文件：(1)注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的銀行和律師的詢證函回函;(2)股東會(huì)和治理層會(huì)議的紀(jì)要;(3)注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的其他記錄和文件。選項(xiàng)BC為“可以”實(shí)施的審計(jì)程序，并非“應(yīng)當(dāng)”實(shí)施的審計(jì)程序。

　　4.單選題

　　在下列事項(xiàng)中，最可能引起注冊會(huì)計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是(　)。

　　A、難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需要資金

　　B、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)

　　C、以股票股利替代現(xiàn)金股利

　　D、存在重大關(guān)聯(lián)方交易

　　【答案】A

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，被審計(jì)單位無法獲得必需的資金，則沒有能力在盈利前景良好的項(xiàng)目上進(jìn)行投資并獲取未來收益。當(dāng)現(xiàn)有產(chǎn)品失去市場競爭力時(shí)，將直接影響到被審計(jì)單位盈利能力，從而對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響。

　　5.多選題

　　下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的有(　)。

　　A、關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B、如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未對關(guān)聯(lián)方做出規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師無需對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施審計(jì)程序

　　C、如果與被審計(jì)單位存在擔(dān)保關(guān)系的其他方不在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單上，注冊會(huì)計(jì)師需要對是否存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系保持警覺

　　D、如果識(shí)別出管理層未向注冊會(huì)計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　選項(xiàng)A，與類似非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B，即使適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出很少的規(guī)定或沒有作出規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師仍然需要了解被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表就其受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言是否實(shí)現(xiàn)公允反映;選項(xiàng)D，首先應(yīng)該考慮實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序進(jìn)行確認(rèn)，而不是直接考慮對審計(jì)意見的影響。

　　6.多選題

　　如果識(shí)別出管理層未向注冊會(huì)計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，下列各項(xiàng)措施中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有(　)。

　　A、立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)

　　B、將與新識(shí)別的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C、對新識(shí)別的重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

　　D、重新考慮可能存在管理層以前未向注冊會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　新識(shí)別的重大關(guān)聯(lián)方交易未必被評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　7.多選題

　　當(dāng)識(shí)別出可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評(píng)估相關(guān)的未來應(yīng)對計(jì)劃，注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有(　)。

　　A、閱讀股東、治理層及相關(guān)委員會(huì)會(huì)議有關(guān)財(cái)務(wù)困境及管理層應(yīng)對計(jì)劃的會(huì)議紀(jì)要

　　B、向被審計(jì)單位的律師詢問是否存在訴訟或索賠

　　C、針對期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序

　　D、分析和討論可獲得的被審計(jì)單位最近的中期財(cái)務(wù)報(bào)表

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第13號(hào)——持續(xù)經(jīng)營》。

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