2021年注冊會計師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.多選題

　　下列各項做法中，可以應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的有(　)。

　　A、選取以前年度未寄發(fā)詢證函的客戶應(yīng)付賬款余額實施函證

　　B、在同一天對所有存放在不同地點的存貨實施盤點

　　C、擴大營業(yè)收入細節(jié)測試的樣本規(guī)模

　　D、通過實地走訪，核實供應(yīng)商和客戶真實存在

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　選項AB，是通過增加審計程序的不可預(yù)見性來應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險;選項C，是通過改變審計程序的范圍來應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險;選項D，是通過改變擬實施審計程序的性質(zhì)來應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。

　　2.多選題

　　針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險，下列審計程序中，應(yīng)當實施的有(　)。

　　A、測試被審計單位在報告期末做出的會計分錄和其他調(diào)整

　　B、追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)

　　C、對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

　　D、在年末對被審計單位的所有存貨進行監(jiān)盤

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當設(shè)計和實施審計程序，用以：(1)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當。(2)復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。(3)對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。

　　3.多選題

　　下列舞弊風(fēng)險因素中，與編制虛假財務(wù)報告相關(guān)的有(　)。

　　A、利用商業(yè)中介進行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由

　　B、在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補償性控制

　　C、會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效

　　D、對高級管理人員支出的監(jiān)督不足

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　選項D屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報相關(guān)的舞弊風(fēng)險因素。

　　4.多選題

　　下列有關(guān)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的說法中，錯誤的有(　)。

　　A、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

　　B、自動化控制可以消除管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

　　C、管理層凌駕于控制之上的行為發(fā)生方式不可預(yù)見

　　D、某些總體風(fēng)險較低的被審計單位可能不存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

　　【答案】BD

　　【解析】

　　選項B，該類風(fēng)險只能合理控制，不能被完全消除;選項D，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險在所有被審計單位中都會存在。

　　5.多選題

　　如果識別出被審計單位違反法律法規(guī)的行為，下列各項程序中，注冊會計師應(yīng)當實施的有(　)。

　　A、了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

　　B、評價識別出的違反法律法規(guī)行為對注冊會計師風(fēng)險評估的影響

　　C、就識別出的所有違反法律法規(guī)行為與治理層進行溝通

　　D、評價被審計單位書面聲明的可靠性

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　選項C，不需要將識別出的所有違反法律法規(guī)的行為都與治理層進行溝通。

　　6.多選題

　　注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，下列審計程序中，恰當?shù)挠?　)。

　　A、了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

　　B、如果治理層能夠提供額外的審計證據(jù)，注冊會計師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)

　　C、向被審計單位內(nèi)部或外部法律顧問咨詢有關(guān)法律法規(guī)在具體情況下的運用

　　D、獲取進一步信息，以評價對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響

　　【答案】BC

　　【解析】

　　選項AD屬于注冊會計師注意到與識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息時的程序。

　　7.多選題

　　在組織審計項目組討論舞弊風(fēng)險時，注冊會計師通常認為應(yīng)當討論的內(nèi)容有(　)。

　　A、被審計單位發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域及方式

　　B、被審計單位存在的舞弊風(fēng)險因素

　　C、被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

　　D、審計項目組應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的審計程序

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　選項ABCD都是組織審計項目組討論舞弊風(fēng)險時應(yīng)當討論的內(nèi)容。

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