2021年注冊會(huì)計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.多選題

　　注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的有(　)。

　　A、通過存貨監(jiān)盤程序，證實(shí)存貨的計(jì)價(jià)認(rèn)定

　　B、實(shí)地檢查固定資產(chǎn)，證實(shí)固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　C、取得并檢查銀行對賬單，證實(shí)銀行存款的存在

　　D、函證銀行存款有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款

　　【答案】CD

　　【解析】

　　存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認(rèn)定，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;對于固定資產(chǎn)的所有權(quán)，需要查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明等文件加以證實(shí)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　2.單選題

　　在對銀行存款實(shí)施審計(jì)時(shí)，實(shí)施的函證程序可以證實(shí)若干項(xiàng)目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是(　)。

　　A、是否有漏記的銀行借款

　　B、銀行存款的真實(shí)性

　　C、是否有充作抵押擔(dān)保的存貨

　　D、確定銀行存款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)

　　【答案】B

　　【解析】

　　對銀行存款實(shí)施函證實(shí)現(xiàn)的最基本的目標(biāo)是真實(shí)性。

　　3.單選題

　　下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是(　)。

　　A、從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的截止

　　B、實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　C、在存貨監(jiān)盤中實(shí)施抽盤程序時(shí)，從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄的存在認(rèn)定

　　D、復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

　　【答案】D

　　【解析】

　　選項(xiàng)A一般與銷售截止無關(guān);選項(xiàng)B實(shí)地觀察主要是與存在相關(guān);選項(xiàng)C主要與存貨盤點(diǎn)記錄的完整性認(rèn)定相關(guān)。

　　4.多選題

　　當(dāng)被審計(jì)單位可能存在資金體外循環(huán)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師針對銀行賬戶實(shí)施的審計(jì)程序正確的有(　)。

　　A、了解并評價(jià)被審計(jì)單位開立賬戶的管理控制措施

　　B、關(guān)注原始單據(jù)中收付款銀行賬戶是否包含已經(jīng)獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)

　　C、詢問出納人員了解銀行賬戶的開立、使用、注銷等情況

　　D、對被審計(jì)單位記錄的所有銀行存款賬戶實(shí)施函證

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　選項(xiàng)D可以證實(shí)存在認(rèn)定，無法證實(shí)完整性認(rèn)定。參考《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第12號—貨幣資金審計(jì)》。

　　5.多選題

　　下列審計(jì)程序中屬于銀行存款實(shí)質(zhì)性程序的有(　)。

　　A、核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符

　　B、檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出

　　C、抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核

　　D、對未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　選項(xiàng)C屬于控制測試。

　　6.多選題

　　注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠證實(shí)銀行存款是否存在的有(　)。

　　A、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B、計(jì)算銀行存款累計(jì)余額應(yīng)收利息收入

　　C、函證銀行存款余額

　　D、計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例

　　【答案】AC

　　【解析】

　　選項(xiàng)B是銀行存款審計(jì)中的分析程序，主要用于評估利息收入的合理性;選項(xiàng)D主要是用來分析這些資金的安全性，對證實(shí)銀行存款是否存在作用不大。

　　7.多選題

　　A注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列各項(xiàng)關(guān)于銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序中，能夠證實(shí)銀行存款是否存在的程序有(　)。

　　A、函證銀行存款余額

　　B、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C、檢查銀行存款收支的正確截止

　　D、分析定期存款占銀行存款的比例

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　選項(xiàng)D主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借。

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