2021年注冊會計師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　下列有關(guān)注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計估計相關(guān)的控制

　　B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險相關(guān)的控制

　　C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的控制

　　D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計差錯更正相關(guān)的控制

　　【答案】D

　　【解析】

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計差錯相關(guān)的控制，而不是會計差錯更正相關(guān)的控制。

　　2.多選題

　　下列有關(guān)與特別風(fēng)險相關(guān)的控制的說法中，正確的有(　)。

　　A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解和評價與特別風(fēng)險相關(guān)的控制的設(shè)計情況，并確定其是否得到執(zhí)行

　　B、如果被審計單位未能實施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險實施細(xì)節(jié)測試

　　C、如果注冊會計師實施控制測試后認(rèn)為與特別風(fēng)險相關(guān)的控制運行有效，對特別風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序可以僅為實質(zhì)性分析程序

　　D、對于與特別風(fēng)險相關(guān)的控制，注冊會計師不能利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　3.多選題

　　下列有關(guān)注冊會計師了解被審計單位的風(fēng)險評估過程的說法中，正確的有(　)。

　　A、如果被審計單位的風(fēng)險評估過程符合其具體情況，了解風(fēng)險評估過程有助于注冊會計師識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

　　B、在評價被審計單位的風(fēng)險評估過程的設(shè)計和執(zhí)行時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層如何估計風(fēng)險的重要性

　　C、注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環(huán)境的其他方面獲取的信息，評價被審計單位風(fēng)險評估過程的有效性

　　D、如果注冊會計師識別出管理層未能識別出的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)將與風(fēng)險評估過程相關(guān)的內(nèi)部控制評估為存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　選項D，如果識別出管理層未能識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的風(fēng)險評估過程為何沒有識別出這些風(fēng)險，以及評估過程是否適合于具體環(huán)境，或者確定與風(fēng)險評估過程相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。并不一定會確定為存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，選項D說法過于絕對。

　　4.單選題

　　下列關(guān)于在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的說法中，正確的是(　)。

　　A、企業(yè)通過預(yù)防性控制監(jiān)督其流程和檢查性控制能否有效地發(fā)揮作用

　　B、注冊會計師需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有的控制活動

　　C、某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，注冊會計師對控制的了解和評價能夠代替對控制運行有效性的測試

　　D、即使不打算信賴內(nèi)部控制，注冊會計師仍有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制

　　【答案】C

　　【解析】

　　企業(yè)通過檢查性控制，監(jiān)督其流程和相應(yīng)的預(yù)防性控制能否有效地發(fā)揮作用，選項A錯誤;注冊會計師并不需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動，如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動，選項B錯誤;如果注冊會計師并不打算信賴控制，此時沒有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制，選項D錯誤。

　　5.多選題

　　下列各項中，屬于預(yù)防性控制的有(　)。

　　A、倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫

　　B、負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金

　　C、采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級別的人員批準(zhǔn)

　　D、定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項目

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　選項D屬于檢查性控制。

　　6.單選題

　　下列關(guān)于注冊會計師在整體層面了解重要交易流程并進(jìn)行記錄的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、了解重要交易流程是確定在哪個環(huán)節(jié)或哪些環(huán)節(jié)可能發(fā)生錯報的基礎(chǔ)

　　B、注冊會計師只針對每一年的變化修改記錄流程的工作底稿即可

　　C、無論業(yè)務(wù)流程與以前年度相比是否有變化，注冊會計師每年都需要考慮所有的注意事項

　　D、注冊會計師應(yīng)確保對被審計單位的了解是最新的，并已包括被審計單位交易流程中相關(guān)的重大變化

　　【答案】B

　　【解析】

　　注冊會計師通常只是針對每一年的變化修改記錄流程的工作底稿，除非被審計單位的交易流程發(fā)生重大改變。

　　7.多選題

　　下列各項中，屬于注冊會計師通過實施穿行測試可以實現(xiàn)的目的的有(　)。

　　A、確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解

　　B、評價控制設(shè)計的有效性

　　C、確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行

　　D、確認(rèn)對重要交易的了解是否完整

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解;(2)確認(rèn)對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別;(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性;(4)評估控制設(shè)計的有效性;(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行;(6)確認(rèn)之前所做的書面記錄的準(zhǔn)確性。

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