2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　下列選項(xiàng)中不屬于自動(dòng)控制能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)的好處的是(　)。

　　A、自動(dòng)控制比較不容易被繞過(guò)

　　B、自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性并使信息變得容易獲取

　　C、自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

　　D、自動(dòng)控制可以更有效地應(yīng)對(duì)不常出現(xiàn)的或需要職業(yè)判斷的業(yè)務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】

　　自動(dòng)控制主要應(yīng)對(duì)一些大流量交易及數(shù)據(jù)，對(duì)于常見(jiàn)的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，對(duì)于不常見(jiàn)的或者需要職業(yè)判斷的業(yè)務(wù)更適合采用人工控制。

　　2.多選題

　　下列屬于常見(jiàn)的系統(tǒng)自動(dòng)控制以及信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)關(guān)注點(diǎn)有(　)

　　A、系統(tǒng)自動(dòng)生成報(bào)告

　　B、系統(tǒng)配置和科目映射

　　C、存在和發(fā)生

　　D、訪問(wèn)和權(quán)限

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　常見(jiàn)的系統(tǒng)自動(dòng)控制以及信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)關(guān)注點(diǎn)有系統(tǒng)自動(dòng)生成報(bào)告，系統(tǒng)配置和科目映射，接口控制，訪問(wèn)和權(quán)限。

　　3.多選題

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在“繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”時(shí)，需要考慮的事項(xiàng)有(　)。

　　A、了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

　　B、測(cè)試信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制運(yùn)行的有效性

　　C、不依賴其降低評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平

　　D、更多的審計(jì)工作將依賴非信息技術(shù)類審計(jì)方法

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)，即“繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然需要了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制，但不測(cè)試其運(yùn)行有效性，即不依賴其降低評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平，更多的審計(jì)工作將依賴非信息技術(shù)類審計(jì)方法。

　　4.單選題

　　為測(cè)試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否確實(shí)如設(shè)計(jì)般有效運(yùn)作，不會(huì)執(zhí)行的審計(jì)程序是(　)。

　　A、利用無(wú)效的用戶名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)

　　B、仿真客戶安全控制軟件程序，編寫(xiě)一個(gè)計(jì)算機(jī)程序

　　C、隨機(jī)選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測(cè)試這些交易是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟?/P>

　　D、檢查員工所做的有關(guān)他們未將個(gè)人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

　　【答案】C

　　【解析】

　　系統(tǒng)身份認(rèn)證屬于一般控制，選項(xiàng)C屬于對(duì)應(yīng)用控制的測(cè)試。

　　5.單選題

　　下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是(　)。

　　A、不信賴人工控制或自動(dòng)化控制，采用實(shí)質(zhì)性方案

　　B、僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告

　　C、僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)控制測(cè)試來(lái)驗(yàn)證控制有效性

　　D、同時(shí)依信賴手工及自動(dòng)化控制

　　【答案】D

　　【解析】

　　既然信賴自動(dòng)化控制，就要對(duì)信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制進(jìn)行測(cè)試。

　　6.單選題

　　下列關(guān)于在IT環(huán)境下的審計(jì)的說(shuō)法中不正確的是(　)。

　　A、當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采取傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)

　　B、在不復(fù)雜的IT環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不測(cè)試一般控制和應(yīng)用控制的運(yùn)行有效性

　　C、不管在怎樣的IT環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不能繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)

　　D、在面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要“穿過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”

　　【答案】C

　　【解析】

　　當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以繞過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。

　　7.單選題

　　下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)的是(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重新建立對(duì)業(yè)務(wù)流程開(kāi)展和內(nèi)部控制運(yùn)作的理解和認(rèn)識(shí)

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要充分識(shí)別并評(píng)估與會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告編制相關(guān)的信息技術(shù)運(yùn)用相伴而生的風(fēng)險(xiǎn)

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要具備豐富的會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、管理、法律方面的知識(shí)和技能

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)范圍時(shí)需要對(duì)信息技術(shù)的復(fù)雜性和專業(yè)性有充分認(rèn)識(shí)

　　【答案】C

　　【解析】

　　即便不是在信息化環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要具備這些知識(shí)和技能，這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的基本要求，所以它不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)。信息技術(shù)環(huán)境下要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師除此之外還要對(duì)信息技術(shù)有所掌握和了解，這才是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在信息化環(huán)境下面臨的有待優(yōu)化的知識(shí)結(jié)構(gòu)方面的挑戰(zhàn)。

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