2021年注冊會計師《各科目》練習題匯總

　　1.多選題

　　下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有(　)。

　　A、對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序

　　B、可以根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論

　　C、所有抽樣單元都有被選取的機會

　　D、可以基于某一特征從總體中選出特定項目實施審計程序

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　審計抽樣應當同時具備三個基本特征：(1) 對具有審計相關性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序;(2 ) 所有抽樣單元都有被選取的機會;(3) 可以根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論。

　　2.多選題

　　對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師進行控制測試時可以采用的方法有(　)。

　　A、觀察

　　B、檢查

　　C、詢問

　　D、審計抽樣

　　【答案】AC

　　【解析】

　　對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣。因為沒有留下運行軌跡，所以沒得查，所以檢查也是不適用的。

　　3.單選題

　　關于抽樣風險與非抽樣風險，下列說法中不正確的是(　)。

　　A、抽樣風險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結論，不同于對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結論的可能性

　　B、無論是控制測試還是細節(jié)測試都可以通過擴大樣本規(guī)模來降低抽樣風險

　　C、非抽樣風險是與抽樣風險無關的原因而得出錯誤結論的可能性，在使用統(tǒng)計抽樣方法時，注冊會計師可以量化非抽樣風險

　　D、信賴過度風險與誤受風險都影響審計的效果，而信賴不足風險與誤拒風險則影響審計的效率

　　【答案】C

　　【解析】

　　在任何一種抽樣方法中，注冊會計師都難以量化非抽樣風險，所以選項C錯誤。

　　4.多選題

　　下列關于控制測試樣本規(guī)模的說法中，正確的有(　)。

　　A、控制運行的相關期間越長，需要測試的樣本量越多

　　B、如果支持自動控制運行的信息技術一般控制有效，注冊會計師測試一次應用程序控制便可能足以獲得對控制有效運行的較高保證水平

　　C、一般來說，總體規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響

　　D、控制程序越復雜，測試的樣本越多

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　控制運行的相關期間越長，需要測試的樣本量越多，因為注冊會計師需要對整個擬信賴期間控制的有效性獲取證據(jù)，選項A正確;針對計算機系統(tǒng)的信息技術一般控制只要有效發(fā)揮作用，曾經(jīng)測試過的自動化控制一般都能保持可靠運行，選項B正確;除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模影響幾乎為零，選項C正確;控制程序越復雜，注冊會計師需要測試的樣本越多，選項D正確。

　　5.多選題

　　下列各項中，影響細節(jié)測試樣本規(guī)模的有(　)。

　　A、可接受的誤受風險

　　B、可容忍錯報

　　C、對總體分層

　　D、預計總體錯報

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　在細節(jié)測試中，影響樣本規(guī)模的因素有：①可接受的誤受風險;②可容忍錯報;③預計總體錯報;④總體錯報;⑤總體的變異性。分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險每一成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模。

　　6.單選題

　　下列有關貨幣單元抽樣的說法中，正確的是(　)。

　　A、該方法屬于細節(jié)測試中使用的非統(tǒng)計抽樣

　　B、注冊會計師是對總體中的貨幣單元實施檢查

　　C、總體中每一余額或交易被選取的概率與其賬面金額(規(guī)模)成比例

　　D、如果預計總體存在低估錯報，注冊會計師可以實施貨幣單元抽樣

　　【答案】C

　　【解析】

　　選項A，貨幣單元抽樣屬于細節(jié)測試中使用的統(tǒng)計抽樣;選項B，注冊會計師并不是對總體中的貨幣單元實施檢查，而是對包含被選取貨幣單元的余額或交易實施檢查;選項D，貨幣單元抽樣不適用于測試總體的低估，因為賬面金額小但被嚴重低估的項目被選中的概率低，如果在貨幣單元抽樣中發(fā)現(xiàn)低估，注冊會計師在評價樣本時需要特別考慮。

　　7.多選題

　　下列關于隨意選樣的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、隨意選樣中選取樣本不采用結構化的方法

　　B、隨意選樣應當保證總體中所有項目都有被選中的機會

　　C、在使用統(tǒng)計抽樣時，可以運用隨意選樣

　　D、在使用非統(tǒng)計抽樣時，可以運用隨意選樣

　　【答案】C

　　【解析】

　　隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但它屬于非隨機基礎選樣方法，因而不能在統(tǒng)計抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計抽樣中使用。

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