2021年注冊會計(jì)師《各科目》練習(xí)題匯總

　　1.單選題

　　被審計(jì)單位存在按季度向客戶寄發(fā)應(yīng)收賬款對賬單的控制，已知共100個(gè)客戶。注冊會計(jì)師打算寄發(fā)詢證函對該控制進(jìn)行測試，執(zhí)行控制測試最小樣本規(guī)模區(qū)間為(　)。

　　A、1-2

　　B、2-5

　　C、20-40

　　D、25-60

　　【答案】D

　　【解析】

　　該控制每年運(yùn)行的總次數(shù)為400，大于250，每天運(yùn)行多次，最小樣本規(guī)模區(qū)間應(yīng)為25-60。

　　2.多選題

　　下列關(guān)于整改后控制運(yùn)行的最短期間以及最少測試數(shù)量的說法中，正確的有(　)。

　　A、對于運(yùn)行頻率為每季1次的控制，整改后控制運(yùn)行的最短期間為2個(gè)季度，且最少測試2個(gè)

　　B、對于運(yùn)行頻率為每天多次的控制，整改后控制運(yùn)行的最少運(yùn)行次數(shù)為25次，可以集中在一天

　　C、對于運(yùn)行頻率為每周1次的控制，整改后控制運(yùn)行的最短期間為5周，且最少測試5個(gè)

　　D、對于運(yùn)行頻率為每天1次的控制，整改后控制運(yùn)行的最短期間為20天，且最少測試20個(gè)

　　【答案】ACD

　　【解析】

　　對于運(yùn)行頻率為每天多次的控制，整改后控制運(yùn)行的最少運(yùn)行次數(shù)為25次，應(yīng)當(dāng)分布于涵蓋多天的期間，通常不應(yīng)少于15天。

　　3.多選題

　　下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)當(dāng)在具體審計(jì)計(jì)劃中體現(xiàn)的有(　)。

　　A、確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍

　　B、了解和識別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　C、向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的類別和數(shù)量

　　D、測試控制運(yùn)行有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　【答案】BD

　　【解析】

　　選項(xiàng)AC均是在總體審計(jì)策略中應(yīng)確定的內(nèi)容。

　　4.單選題

　　在評價(jià)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制指的是(　)。

　　A、運(yùn)行缺陷

　　B、設(shè)計(jì)缺陷

　　C、重大缺陷

　　D、一般缺陷

　　【答案】B

　　【解析】

　　設(shè)計(jì)缺陷是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)有控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)、即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。運(yùn)行缺陷是指現(xiàn)存設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)目刂茮]有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行人員沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力，無法有效地實(shí)施內(nèi)部控制。重大缺陷、一般缺陷是按嚴(yán)重程度進(jìn)行的分類。

　　5.多選題

　　下列各項(xiàng)因素中，會影響與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的有(　)。

　　A、該項(xiàng)控制對其他控制有效性的依賴程度

　　B、以前審計(jì)控制測試的結(jié)果

　　C、該項(xiàng)控制是人工控制還是自動(dòng)化控制

　　D、相關(guān)賬戶或列報(bào)是否曾經(jīng)出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　以上四項(xiàng)均會影響與某項(xiàng)控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　6.單選題

　　在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于自上而下的審計(jì)方法的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、自上而下的方法始于財(cái)務(wù)報(bào)表層次，以注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解開始

　　B、在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的過程中選擇擬測試的控制

　　C、注冊會計(jì)師在確定重要性水平之后應(yīng)當(dāng)識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

　　D、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解潛在錯(cuò)報(bào)的來源，以便選擇擬測試的控制

　　【答案】B

　　【解析】

　　在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定后注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解潛在錯(cuò)報(bào)的來源并識別相應(yīng)的控制，之后才涉及選擇擬測試的控制。 自上而下的方法分為下列步驟： (1)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn); (2)識別、了解和測試企業(yè)層面控制; (3)識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定; (4)了解潛在錯(cuò)報(bào)的來源并識別相應(yīng)的控制; (5)選擇擬測試的控制。

　　7.單選題

　　下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、注冊會計(jì)師不僅要關(guān)注針對財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制，還需要關(guān)注非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

　　B、在整合審計(jì)中，為保證企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的有效性，注冊會計(jì)師在執(zhí)行控制測試時(shí)所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴的內(nèi)部控制期間錯(cuò)開

　　C、內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)客觀性、可靠性越強(qiáng)

　　D、如果以前年度發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷未得到有效整改，則注冊會計(jì)師需要評價(jià)這些缺陷對當(dāng)期的內(nèi)部控制審計(jì)意見的影響

　　【答案】B

　　【解析】

　　在整合審計(jì)中，注冊會計(jì)師執(zhí)行控制測試時(shí)所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴的內(nèi)部控制的期間保持一致。

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