2019年注冊會計師考試《審計》考前練習(xí)題匯總

　　【例題】

　　ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2018年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。審計工作底稿記載的與審計項目組利用甲公司內(nèi)部審計工作相關(guān)的事項如下：

　　(1)被審計單位設(shè)有內(nèi)部審計部門，并且A注冊會計師預(yù)期將利用內(nèi)部審計工作以縮小審計范圍，注冊會計師認(rèn)為不需要確定內(nèi)部審計人員是否足以實現(xiàn)審計目的。

　　(2)為了解內(nèi)部審計實施的審計程序的性質(zhì)和范圍以及相關(guān)發(fā)現(xiàn)，A注冊會計師認(rèn)為可以閱讀與擬利用內(nèi)部審計工作相關(guān)的內(nèi)部審計報告。

　　(3)甲公司內(nèi)部審計部門于2018年年末對其會計政策和會計估計進(jìn)行了全面評估。審計項目組擬利用內(nèi)部審計部門的該項工作，不再另行評估。

　　(4)在恰當(dāng)評價是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員在審計中提供直接協(xié)助后，A注冊會計師在按照審計準(zhǔn)則的要求與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況時，溝通了擬利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助的性質(zhì)和范圍，以使雙方就在業(yè)務(wù)的具體情形下并未過度利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助達(dá)成共識。

　　(5)A注冊會計師擬在工作底稿中說明，審計意見部分依賴了內(nèi)部審計的工作。

　　要求：

　　假定上述第(1)至(5)項均為獨立事項，并且不考慮其他因素，逐項指出A注冊會計師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　正確答案：

　　事項(1)不恰當(dāng)。當(dāng)被審計單位存在內(nèi)部審計，并且注冊會計師預(yù)期將利用其工作以調(diào)整注冊會計師直接實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排，或縮小其范圍由時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部審計的工作是否足以實現(xiàn)審計目的。

　　事項(2)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀與擬利用的內(nèi)部審計工作相關(guān)的內(nèi)部審計報告，以了解其實施的審計程序的性質(zhì)和范圍以及相關(guān)發(fā)現(xiàn)。

　　事項(3)不恰當(dāng)。評估會計政策與會計估計均需要職業(yè)判斷，應(yīng)由審計項目組負(fù)責(zé)執(zhí)行，不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計工作。

　　事項(4)恰當(dāng)。

　　事項(5)不恰當(dāng)。注冊會計師對發(fā)表審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕。

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