2019年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考前練習(xí)題匯總

　　【例題】

　　ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。2019年2月28日，A注冊會計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告，并于2019年4月6日將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。2019年4月15日，A注冊會計(jì)師意識到甲公司存在舞弊行為，私下修改了部分審計(jì)工作底稿。2019年5月1日，甲公司財(cái)務(wù)舞弊丑聞被媒體披露，A注冊會計(jì)師擅自銷毀了甲公司審計(jì)工作底稿。

　　要求：

　　根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則中對審計(jì)工作底稿的要求和會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制程序，回答下列問題：

　　(1)A注冊會計(jì)師在歸整審計(jì)檔案時(shí)是否存在問題，并簡要說明理由。

　　(2)在歸整審計(jì)檔案后，A注冊會計(jì)師私下修改審計(jì)工作底稿是否存在問題，并簡要說明理由。

　　(3)ABC會計(jì)師事務(wù)所在保存審計(jì)工作底稿方面是否存在問題，簡要說明理由，并簡要說明ABC會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿實(shí)施哪些控制程序。

　　正確答案：

　　(1)審計(jì)工作底稿歸檔期限不存在問題。

　　理由：審計(jì)工作底稿歸檔期限應(yīng)為審計(jì)報(bào)告日后(或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)中止后)60天內(nèi)，ABC會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在2019年4月29日(包含29日)之前歸檔審計(jì)工作底稿。

　　解題思路：

　　考核點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的歸檔期限，P118

　　依據(jù)：審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。

　　原因分析：題中2019年2月28日簽署審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的歸檔期限應(yīng)從2019年3月1日后的60日內(nèi)歸檔，應(yīng)當(dāng)從3月1日算起，至4月29日結(jié)束。

　　(2)審計(jì)工作底稿歸檔后的變動存在問題。

　　理由：在歸整審計(jì)檔案后，如果有必要修改或增加審計(jì)工作底稿，應(yīng)記錄修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員;記錄修改或增加審計(jì)工作底稿的理由。

　　解題思路：

　　考核點(diǎn)：變動審計(jì)工作底稿時(shí)的記錄要求，P118

　　依據(jù)：

　　在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：

　　1.修改或增加審計(jì)工作底稿的理由;

　　2.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。

　　(3)ABC會計(jì)師事務(wù)所銷毀甲公司審計(jì)工作底稿存在問題。

　　理由：會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起(或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)中止日起)，對審計(jì)工作底稿至少保存10年，注冊會計(jì)師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。

　　ABC會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作底稿實(shí)施的控制程序包括：①安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對業(yè)務(wù)工作底稿保密;②保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性;③便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿;④按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿。

　　解題思路：

　　考核點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的保存期限;工作底稿的管理要求，教材P118、P505

　　依據(jù)：

　　1.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年。如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年。

　　在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。

　　2.會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以滿足下列要求：

　　(1)安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對業(yè)務(wù)工作底稿保密;

　　(2)保證業(yè)務(wù)工作底稿的完整性;

　　(3)便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿;

　　(4)按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿。

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