點擊查看：2019年注冊會計師《審計》沖刺習題匯總

　　單選題

　　關于應付賬款的函證的說法中正確的是(　)。

　　A、應付賬款必須進行函證

　　B、進行函證時，注冊會計師應選擇資產負債表日金額不大，甚至為零且對被審計單位不重要的供應商進行函證

　　C、函證最好采用積極函證方式，并具體說明應付金額

　　D、注冊會計師不需應付賬款函證的過程進行控制

　　【答案】C【解析】選項A，一般情況下，并非必須函證應付賬款，函證不能保證查出未記錄的應付賬款，況且注冊會計師能夠取得采購發(fā)票等外部憑證來證實應付賬款的余額。選項B，進行函證時，注冊會計師應選擇資產負債表日金額不大，甚至為零且對被審計單位重要的供應商進行函證。選項D，對于函證來說，注冊會計師必須對函證的過程進行控制。

　　單選題

　　對于應付賬款項目，注冊會計師常常將檢查有無未入賬的業(yè)務作為重要的審計目標。在以下程序中，難以達到這一目標的程序是(　)。

　　A、結合存貨監(jiān)盤，檢查在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證，但未收到購貨發(fā)票的經濟業(yè)務

　　B、檢查資產負債表日后收到的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的日期

　　C、檢查資產負債表日前應付賬款明細賬及現金、銀行存款日記賬

　　D、檢查資產負債表日后應付賬款貸方發(fā)生額的相應憑證

　　【答案】C【解析】確切地說，未入賬的業(yè)務，是指“應在被審計年度應入賬而未入賬的業(yè)務”，這就注定了注冊會計師不可能在資產負債表日前的賬中找到此種業(yè)務。

　　單選題

　　下列關于對銀行存款實施的分析程序的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、分析被審計單位銀行存款應收利息與實收利息的差異是否恰當

　　B、分析程序不能為銀行存款的存在認定提供證據

　　C、檢查被審計單位是否存在高息拆借

　　D、檢查企業(yè)外幣現金的匯率折算方法前后是否一致

　　【答案】B【解析】對銀行存款實施實質性分析程序能夠為銀行存款的存在認定提供一定的審計證據。

　　單選題

　　下列證實存貨項目存在認定最可靠的審計程序是(　)。

　　A、實施存貨監(jiān)盤程序

　　B、檢查購貨發(fā)票、驗收單的編號以及存貨明細賬

　　C、比較購貨發(fā)票上的價格、數量與存貨明細賬核對

　　D、存貨明細賬中抽取項目檢查至購貨發(fā)票、驗收單

　　【答案】A【解析】選項B證實存貨的完整性認定;選項C證實存貨的計價和分攤認定;選項AD均可以證實存貨的存在認定，但選項A為注冊會計師親自獲取的審計證據，比被審計單位提供的資料更可靠。

　　單選題

　　下列有關存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是(　)。

　　A、注冊會計師在對存貨實施監(jiān)盤過程中，不應參與被審計單位的盤點工作

　　B、如果由于不可預見的情況，無法在存貨盤點現場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當實施替代審計程序

　　C、如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單(期末庫存量為零的倉庫除外)，并考慮其完整性

　　D、注冊會計師實施存貨監(jiān)盤通�？梢源_定存貨的完整性認定

　　【答案】A【解析】選項B，如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內發(fā)生的交易實施審計程序，而不是直接實施替代審計程序; 選項C，如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單(包括期末庫存量為零的倉庫、租賃的倉庫，以及第三方代被審計單位保管存貨的倉庫等)，并考慮其完整性;選項D，存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定，對存貨的完整性認定及計價認定，也能提供部分審計證據。此外，注冊會計師還可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關存貨所有權的部分審計證據。

　　多選題

　　下列關于影響生產與存貨循環(huán)交易和余額的風險因素的說法中，正確的有(　)。

　　A、制造類企業(yè)的業(yè)務越復雜，評估的重大錯報風險越高

　　B、如果產品的種類繁多，即使容易辨認，存貨數量容易清點，仍然需要專家的幫助

　　C、存貨的重大錯報風險往往與財務報表的其他項目的重大錯報風險緊密相關

　　D、成本核算的復雜性影響生產與存貨循環(huán)交易和余額的重大錯報風險

　　【答案】ACD【解析】選項B，如果存貨容易辨認、存貨數量容易清點，就無須專家?guī)椭?/P>

　　多選題

　　下列有關驗收完工產成品，正確的有(　)。

　　A、對產品的查點應由本車間負責生產質量專門人員負責

　　B、入庫單事先連續(xù)編號，并在產品入庫后一聯(lián)留存?zhèn)}庫一聯(lián)留存會計部門

　　C、產品入庫前應由倉庫管理員驗收，并填制驗收單

　　D、產品入庫前應由倉庫管理員檢查，并填制入庫單

　　【答案】ABD【解析】驗收人員與倉庫管理員屬于不相容職務，應相互分離。

　　單選題

　　注冊會計師在實施監(jiān)盤的過程中，下列做法錯誤的是(　)。

　　A、在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應觀察盤點現場

　　B、由于通過抽盤發(fā)現了一些差異，因此直接建議被審計單位對存貨重新盤點

　　C、由于通過抽盤發(fā)現了一些差異，注冊會計師應當查明原因，考慮增加檢查的范圍

　　D、如果需要重新盤點，其范圍可以限于某一特殊領域的存貨或特定盤點小組

　　【答案】B【解析】如果注冊會計師通過檢查發(fā)現了一些差異，注冊會計師一方面應當查明原因，另一方面應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴大檢查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計單位重新盤點。題目中所描述的情況，還不足以使其要求被審計單位重新盤點。

　　多選題

　　下列各項中，可以用于了解與貨幣資金相關的內部控制的有(　)。

　　A、詢問參與貨幣資金業(yè)務活動的人員

　　B、觀察被審計單位的出納人員如何進行現金盤點

　　C、檢查相關文件和報告

　　D、追蹤貨幣資金業(yè)務在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程

　　【答案】ABCD【解析】詢問、觀察、檢查、穿行測試都可以用于了解內部控制。

　　單選題

　　下列關于貨幣資金審計的說法中錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師監(jiān)盤庫存現金的目的主要是證實其完整性

　　B、注冊會計師對結賬日前后一段時期內現金收支憑證進行審計，主要的目的是為了確定現金收支的正確截止

　　C、注冊會計師應當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)實施函證，除非有充分證據表明其不重要且相關重大錯報風險很低

　　D、注冊會計師在審計中，應該關注是否存在質押、凍結等對變現有限制或存在境外的款項，如果存在，要考慮是否已做必要的調整和披露

　　【答案】A【解析】監(jiān)盤庫存現金的主要目的是證實其存在。

　　單選題

　　被審計單位的下述做法中，注冊會計師認可的是(　)。

　　A、出納兼任應收賬款賬目的登記工作

　　B、出納負責銀行存款日記賬的登記

　　C、出納定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調節(jié)表

　　D、為提高支付效率，由出納一人保管支付款項所需的全部印章

　　【答案】B【解析】選項A，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作;選項C，企業(yè)應當由專人(不可以是出納)定期核對銀行賬戶(每月至少核對一次)，編制銀行存款余額調節(jié)表;選項D，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

　　多選題

　　下列審計程序與審計目標最相關的有(　)。

　　A、為了證實銀行存款的完整性認定，獲取相關賬戶相關期間的全部銀行對賬單

　　B、為了證實銀行存款的存在認定，從銀行對賬單中選取交易的樣本追查至銀行存款日記賬

　　C、為了查出虛構的貨幣資金交易，瀏覽銀行對賬單，選取大額異常交易實施程序

　　D、為了證實銀行存款的完整性認定，從被審計單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對至銀行對賬單

　　【答案】AC【解析】選項B，從銀行對賬單中選取交易的樣本追查至銀行存款日記賬屬于順查，實現的是完整性認定，而非存在認定。選項D，從被審計單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對至銀行對賬單屬于逆查，實現的是存在認定。

　　單選題

　　下列舞弊風險因素中，不屬于動機或壓力因素的是(　)。

　　A、財務穩(wěn)定性或盈利能力受到經濟環(huán)境、行業(yè)狀況或被審計單位經營情況的威脅

　　B、管理層為滿足第三方要求或預期而承受過度的壓力

　　C、管理層或治理層的個人財務狀況受到被審計單位財務業(yè)績的影響

　　D、組織結構復雜或不穩(wěn)定

　　【答案】D【解析】選項D，屬于機會因素。

　　單選題

　　下列關于注冊會計師進行會計分錄測試的表述，不正確的是(　)。

　　A、在實施會計分錄測試時，注冊會計師采用計算機輔助審計技術或電子表格可以顯著提高會計分錄測試的效率和效果

　　B、進行會計分錄測試時，注冊會計師需要了解被審計單位的財務報告流程

　　C、進行會計分錄測試時不僅需要確定待測試會計分錄和其他調整的總體，還需要測試總體的完整性

　　D、進行會計分錄測試時，針對會計分錄已經實施的控制，不需要測試其運行的有效性

　　【答案】D【解析】會計分錄測試通常需要了解被審計單位的財務報告流程，以及針對會計分錄和其他調整已實施的控制，必要時，測試相關控制的運行有效性。

　　單選題

　　下列有關舞弊導致的重大錯報風險的相關說法中，錯誤的是(　)。

　　A、因被審計單位工作失誤導致重大錯報未被發(fā)現的風險，通常大于因注冊會計師工作過失導致重大錯報未被發(fā)現的風險

　　B、舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞，故舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發(fā)現的風險

　　C、由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都會存在

　　D、如果在完成審計工作后發(fā)現舞弊導致的財務報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準則

　　【答案】A【解析】選項A，因被審計單位工作失誤導致重大錯報未被發(fā)現的風險屬于重大錯報風險，因注冊會計師工作過失導致重大錯報未被發(fā)現的風險屬于檢查風險，兩者之間沒有固定的大小對比關系。

　　單選題

　　注冊會計師注意到的被審計單位下列行為中，屬于違反法規(guī)行為的是(　)。

　　A、被審計單位未將重要的子公司納入合并范圍

　　B、被審計單位建造生產線領用的自產產品未計算其銷項稅額

　　C、被審計單位生產排放的廢氣沒有達到排放標準

　　D、被審計單位對已經跌價的存貨未計提存貨跌價準備

　　【答案】C【解析】選項C，明顯沒有達到排放標準卻排放廢氣是違反法規(guī)的。

　　多選題

　　在與治理層溝通注冊會計師的責任時，下列表述中正確的有(　)。

　　A、注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通

　　B、注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任

　　C、注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監(jiān)督職責相關的重大事項

　　D、注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序

　　【答案】ACD【解析】選項B錯誤，注冊會計師承擔的責任是其自身的，并不能夠減輕或代替治理層的責任。

　　單選題

　　下列事項中，注冊會計師可以以口頭形式與治理層溝通的是(　)。

　　A、網絡事務所為被審計單位執(zhí)行了內部審計服務

　　B、注冊會計師的獨立性

　　C、注冊會計師審計過程中識別出值得關注的內部控制缺陷

　　D、管理層在提供審計所需信息時出現嚴重拖延

　　【答案】D【解析】選項A，屬于影響注冊會計師獨立性的事項，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通。選項B，注冊會計師應當就注冊會計師的獨立性，以書面形式與治理層溝通;選項C，注冊會計師應當以書面形式及時向治理層通報審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷。

　　多選題

　　下列有關注冊會計師利用他人工作的說法中，正確的有(　)。

　　A、外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束

　　B、外部專家應當遵守職業(yè)道德要求中的保密條款

　　C、如果擬利用內部審計人員的特定工作，注冊會計師應當評價內部審計人員的特定工作并實施審計程序，以確定該項工作是否足以實現審計目的

　　D、利用專家的工作，可以在一定程度上減輕注冊會計師的審計責任

　　【答案】ABC【解析】注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，這種責任并不因利用專家的工作而減輕。

　　單選題

　　下列各項中，注冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮的是(　)。

　　A、內部審計的活動是否經過適當的監(jiān)督和復核

　　B、被審計單位是否存在有關內部審計人員的任用和培訓政策

　　C、內部審計在被審計單位中的地位，以及這種地位對內部審計人員保持客觀性能力的影響

　　D、被審計單位是否存在適當的審計手冊

　　【答案】C【解析】注冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮內部審計在被審計單位中的地位，以及這種地位對內部審計人員保持客觀性能力的影響。選項AD，屬于評價“內部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關注”時考慮的因素，選項B，屬于評價“內部審計人員的專業(yè)勝任能力”時考慮的因素。

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