點擊查看：2019注冊會計師《審計》精選習題匯總

　　1.單選題

　　Y公司2011年12月20日記錄的一筆大額主營業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為12月20日，出庫單和發(fā)運憑證均在2012年1月20日，但貨款已收到。對此A注冊會計師詢問了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊會計師可能采取的措施，正確的是(　)。

　　A、可以確認收入，無需進行調(diào)整

　　B、不能確認收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認日

　　C、應(yīng)實施追加審計程序，以得到進一步的證實

　　D、如果Y公司不做適當?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計報告

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)進一步追查合同，或檢查有無委托保管的協(xié)議(委托書)等，最終確定是否能夠在2011年確認收入。

　　2.單選題

　　下列各項中，不屬于與收入交易相關(guān)的風險評估程序的是(　)。

　　A、詢問管理層大額交易的情況

　　B、檢查信用管理部門的信用審批文件

　　C、分析月度或季度銷售量變動趨勢

　　D、函證大額債務(wù)人

　　【答案】D

　　【解析】風險評估程序包括詢問、觀察、檢查和分析程序，不包括函證程序。

　　3.單選題

　　下列關(guān)于職責分離的表述中，不正確的是(　)。

　　A、主營業(yè)務(wù)收入總賬和主營業(yè)務(wù)收入明細賬應(yīng)由不同人員登記

　　B、出納人員與固定資產(chǎn)卡片賬保管應(yīng)相互分離

　　C、負責主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的職員不得經(jīng)手貨幣資金

　　D、編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離

　　【答案】B

　　【解析】會計職務(wù)與出納職務(wù)分離，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，但固定資產(chǎn)卡片賬保管與出納職責不屬于不相容職務(wù)。

　　4.單選題

　　注冊會計師在檢查被審計單位賒銷業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)，有部分賒銷業(yè)務(wù)的銷售單上沒有信用部門經(jīng)理簽發(fā)的審批結(jié)論。針對這種情況，注冊會計師認為存在重大錯報風險的領(lǐng)域是(　)。

　　A、營業(yè)收入的發(fā)生認定

　　B、營業(yè)收入的準確性認定

　　C、應(yīng)收賬款的準確性、計價和分攤認定

　　D、應(yīng)收賬款的存在認定

　　【答案】C

　　【解析】賒銷審批影響壞賬準備，因此與應(yīng)收賬款的準確性、計價和分攤認定相關(guān)。

　　5.單選題

　　下列審計程序中，可以證實營業(yè)收入的準確性認定的是(　)。

　　A、對主要客戶進行函證

　　B、將營業(yè)收入明細賬與經(jīng)批準的商品價目表、發(fā)運憑證核對

　　C、核對銷售發(fā)票日期、發(fā)運憑證日期和營業(yè)收入明細賬日期

　　D、檢查被審計單位主要關(guān)聯(lián)方是否在財務(wù)報表附注中披露

　　【答案】B

　　【解析】選項A，可以證實發(fā)生是認定;選項C，可以證實截止認定;選項D，證實與披露相關(guān)的認定。

　　6.單選題

　　下列各項中，不能表明采購預(yù)付款交易和余額存在重大錯報風險的是(　)。

　　A、采用不正確的費用支出截止期

　　B、舞弊和盜竊的固有風險

　　C、存貨的采購成本按照適當?shù)挠嬃繉傩源_認

　　D、管理層凌駕于控制之上

　　【答案】C

　　【解析】選項C是正確的處理，不存在重大錯報風險。

　　7.單選題

　　以下控制活動中，與采購業(yè)務(wù)“完整性”認定最相關(guān)的是(　)。

　　A、已入賬的采購交易均有驗收單

　　B、訂貨單、驗收單均連續(xù)編號

　　C、采購的價格和折扣均經(jīng)適當批準

　　D、內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細賬的內(nèi)容

　　【答案】B

　　【解析】支持性原始憑證(比如訂貨單、驗收單)是否連續(xù)編號是保證“完整性”認定的重要控制程序。

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