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　　單選題

　　下列事項中，與制定總體應(yīng)對措施最相關(guān)的是(　)。

　　A、期末存貨跌價

　　B、應(yīng)收賬款壞賬增加

　　C、控制環(huán)境薄弱

　　D、存貨周轉(zhuǎn)率降低

　　【答案】C【解析】選項C正確�？刂骗h(huán)境薄弱屬于影響財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，其他選項均屬于影響認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。

　　單選題

　　關(guān)于審計程序的范圍，下列說法中正確的是(　)。

　　A、如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則控制測試的范圍越廣

　　B、如果擬信賴內(nèi)部控制，注冊會計師可以通過增加控制測試的數(shù)量來減少所執(zhí)行的實質(zhì)性程序的數(shù)量

　　C、如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，則擬實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣

　　D、如果評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越高，則擬實施進(jìn)一步審計程序的范圍可以適當(dāng)縮小

　　【答案】B【解析】選項A，如果擬定從控制測試中獲取更高的保證程度，則控制測試的范圍越廣;選項C，如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越小;選項D，如果評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍也應(yīng)越大。

　　單選題

　　下列有關(guān)注冊會計師確定控制測試的性質(zhì)的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型

　　B、即使某些控制不存在反映控制運行有效性的文件記錄，注冊會計師仍可獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)

　　C、在設(shè)計控制測試時，注冊會計師僅應(yīng)當(dāng)考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制

　　D、對于自動化的應(yīng)用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和一般控制運行有效的審計證據(jù)作為該控制運行有效的證據(jù)

　　【答案】C【解析】注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮這些控制所依賴的與認(rèn)定間接相關(guān)的控制。

　　單選題

　　關(guān)于控制測試，下列說法中錯誤的是(　)。

　　A、如果確定評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，并擬信賴針對該風(fēng)險實施的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期審計中測試這些控制運行的有效性

　　B、在評價相關(guān)控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯報是否表明控制未得到有效運行

　　C、通過實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯報，證明與所測試認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的

　　D、在設(shè)計和實施控制測試時，對控制有效性的信賴程度越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)獲取更有說服力的審計證據(jù)

　　【答案】C【解析】通過實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯報，并不能夠證明與所測試認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的。

　　單選題

　　下列有關(guān)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險

　　B、如未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由

　　C、如果注冊會計師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，可以不假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險

　　D、被審計單位收入舞弊手段中可能高估收入，也可能低估收入

　　【答案】A【解析】假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險，需要作出具體分析。

　　單選題

　　下列關(guān)于職責(zé)分離的表述中，不正確的是(　)。

　　A、主營業(yè)務(wù)收入總賬和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬應(yīng)由不同人員登記

　　B、出納人員與固定資產(chǎn)卡片賬保管應(yīng)相互分離

　　C、負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的職員不得經(jīng)手貨幣資金

　　D、編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離

　　【答案】B【解析】會計職務(wù)與出納職務(wù)分離，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，但固定資產(chǎn)卡片賬保管與出納職責(zé)不屬于不相容職務(wù)。

　　單選題

　　下列審計程序中不屬于應(yīng)收賬款分析程序的是(　)。

　　A、復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計發(fā)生額與主營業(yè)務(wù)收入是否配比

　　B、編制對重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動表，與上期進(jìn)行比較分析是否發(fā)生變動

　　C、計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)，并與被審計單位上年指標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對比分析

　　D、檢查非記賬本位幣應(yīng)收賬款的折算匯率及折算是否正確

　　【答案】D【解析】選項D屬于實質(zhì)性程序細(xì)節(jié)測試的程序，不是分析程序。

　　單選題

　　下列審計程序中，可以證實營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定的是(　)。

　　A、對主要客戶進(jìn)行函證

　　B、將營業(yè)收入明細(xì)賬與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表、發(fā)運憑證核對

　　C、核對銷售發(fā)票日期、發(fā)運憑證日期和營業(yè)收入明細(xì)賬日期

　　D、檢查被審計單位主要關(guān)聯(lián)方是否在財務(wù)報表附注中披露

　　【答案】A【解析】選項A，可以證實發(fā)生是認(rèn)定;選項C，可以證實截止認(rèn)定;選項D，證實與披露相關(guān)的認(rèn)定。

　　單選題

　　下列各項中，不能表明采購預(yù)付款交易和余額存在重大錯報風(fēng)險的是(　)。

　　A、采用不正確的費用支出截止期

　　B、舞弊和盜竊的固有風(fēng)險

　　C、存貨的采購成本按照適當(dāng)?shù)挠嬃繉傩源_認(rèn)

　　D、管理層凌駕于控制之上

　　【答案】C【解析】選項C是正確的處理，不存在重大錯報風(fēng)險。

　　單選題

　　以下控制活動中，與采購業(yè)務(wù)“完整性”認(rèn)定最相關(guān)的是(　)。

　　A、已入賬的采購交易均有驗收單

　　B、訂貨單、驗收單均連續(xù)編號

　　C、采購的價格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

　　D、內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容

　　【答案】B【解析】支持性原始憑證(比如訂貨單、驗收單)是否連續(xù)編號是保證“完整性”認(rèn)定的重要控制程序。

　　單選題

　　下列關(guān)于付款憑單的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、付款憑單是采購方企業(yè)的應(yīng)付憑單部門編制的

　　B、付款憑單上包括已收到的商品、資產(chǎn)或接受的勞務(wù)、應(yīng)付款金額和付款日期

　　C、付款憑單是采購方企業(yè)的外部記錄

　　D、付款憑單是支付負(fù)債的授權(quán)證明文件

　　【答案】C【解析】付款憑單是采購方企業(yè)的內(nèi)部記錄。

　　多選題

　　下列關(guān)于一般費用的實質(zhì)性程序中，正確的有(　)。

　　A、獲取一般費用明細(xì)表，復(fù)核其加計數(shù)是否正確、并與總賬和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否正確

　　B、從資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對賬單或付款憑證中選取項目進(jìn)行測試

　　C、對本期發(fā)生的費用選取樣本，檢查其支持性文件

　　D、抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前的憑證，實施截止測試

　　【答案】ABC【解析】只抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前的憑證，無法實現(xiàn)截止認(rèn)定。應(yīng)抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的憑證，實施截止測試。

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