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　　單選題

　　下列關(guān)于審計(jì)過程中對計(jì)劃的更改的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、在審計(jì)過程中，如果注冊會(huì)計(jì)師修改了重要性水平，那么僅需記錄修改后的結(jié)果

　　B、計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程

　　C、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)對總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出更新和修改

　　D、一旦計(jì)劃被更新和修改，審計(jì)工作也就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的修正

　　【答案】A【解析】 如果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中對總體審計(jì)策略或具體審計(jì)計(jì)劃作出重大修改，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄作出的重大修改及理由。

　　單選題

　　下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性在審計(jì)中的作用的說法中不正確的是(　)。

　　A、注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)可以根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　B、注冊會(huì)計(jì)師通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目

　　C、注冊會(huì)計(jì)師可以對所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

　　D、注冊會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

　　【答案】C【解析】 注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)可以根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，即通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，因?yàn)檫@些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。但是，這不代表注冊會(huì)計(jì)師可以對所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

　　單選題

　　下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，不正確的是(　)。

　　A、當(dāng)對總體全部項(xiàng)目均實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，就不存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B、注冊會(huì)計(jì)師在抽樣中既可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法

　　C、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由人為錯(cuò)誤造成的，不能量化，但可以通過仔細(xì)設(shè)計(jì)其審計(jì)程序來降低或防范

　　D、屬性抽樣適用于細(xì)節(jié)測試，變量抽樣適用于控制測試

　　【答案】D【解析】屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的抽樣方法;變量抽樣是指用來估計(jì)總體金額而采用的抽樣方法。我們知道控制測試是測試內(nèi)部控制的有效性，說白了就是注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序來驗(yàn)證內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行，因此這樣的測試程序主要是從屬性角度來進(jìn)行的;而實(shí)質(zhì)性程序是要檢查出“實(shí)實(shí)在在”的重大錯(cuò)報(bào)，主要是從數(shù)量金額方面來確定的，因此屬于一種“量”上的測試程序。從以上描述來看，屬性抽樣適用于控制測試，變量抽樣適用于細(xì)節(jié)測試。

　　單選題

　　在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的下列觀點(diǎn)中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、如果將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，就可以接受較高的誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　B、可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)增加，實(shí)質(zhì)性程序所需的樣本規(guī)模降低

　　C、如果愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平越高

　　D、確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平需要考慮針對同一審計(jì)目標(biāo)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】C【解析】在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，應(yīng)確定的可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平也越低，才能滿足審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平的要求。

　　單選題

　　關(guān)于貨幣單元抽樣的說法不正確的是(　)。

　　A、貨幣單元抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

　　B、確定貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模需考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性

　　C、對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)特別考慮

　　D、貨幣單元抽樣的樣本更容易設(shè)計(jì)，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本

　　【答案】B【解析】 確定貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模不需考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性。

　　單選題

　　下列關(guān)于傳統(tǒng)抽樣方法的表述中，不正確的是(　)。

　　A、選取樣本后，運(yùn)用均值法和差額法推斷出的總體錯(cuò)報(bào)金額可能會(huì)是不同的

　　B、若打算使用均值法，則必須對總體分層

　　C、如果樣本項(xiàng)目中不存在錯(cuò)報(bào)，則不能使用差額法

　　D、如果樣本項(xiàng)目中的審定結(jié)果和賬面金額之間沒有差額，使用均值法會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論

　　【答案】D【解析】如果樣本項(xiàng)目中的審定結(jié)果和賬面金額之間沒有差額，比率法和差額法使用的公式所隱含的機(jī)理會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論，此時(shí)可以考慮使用均值法或貨幣單元抽樣。

　　單選題

　　下列關(guān)于簡單隨機(jī)選樣的說法中，不正確的是(　)。

　　A、簡單隨機(jī)選樣可以使總體中每個(gè)抽樣單元被選取的概率相等

　　B、簡單隨機(jī)選樣可以使相同數(shù)量的抽樣單元組成的每種組合被選取的概率相等

　　C、簡單隨機(jī)選樣在統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣中均適用

　　D、簡單隨機(jī)選樣尤其適合于非統(tǒng)計(jì)抽樣

　　【答案】 D【解析】由于統(tǒng)計(jì)抽樣要求注冊會(huì)計(jì)師能夠計(jì)量實(shí)際樣本被選取的概率，簡單隨機(jī)選樣尤其適合于統(tǒng)計(jì)抽樣。

　　單選題

　　下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　B、注冊會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　C、注冊會(huì)計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　D、注冊會(huì)計(jì)師可以通過加強(qiáng)對審計(jì)項(xiàng)目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】C【解析】選項(xiàng)C，注冊會(huì)計(jì)師通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　單選題

　　下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是(　)。

　　A、控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　B、細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　C、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果和效率

　　D、注冊會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】C【解析】在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師關(guān)注的是誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。在控制測試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)則包括信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，所以選項(xiàng)A和B錯(cuò)誤。無論在控制測試還是細(xì)節(jié)測試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)都分為兩種：一類影響審計(jì)效果，另一類影響審計(jì)效率。在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。所以選項(xiàng)D不嚴(yán)謹(jǐn)。

　　單選題

　　下列有關(guān)信息系統(tǒng)一般性控制的說法中，不正確的是(　)。

　　A、一般控制的范圍涉及到整個(gè)信息系統(tǒng)內(nèi)部

　　B、一般控制的目的是保證信息系統(tǒng)的安全

　　C、一般控制的控制措施對于所有的應(yīng)用或模塊具有普遍影響

　　D、一般控制不應(yīng)包括對于信息系統(tǒng)外部各種環(huán)境要素的控制

　　【答案】D【解析】一般性控制的范圍包括整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素

　　單選題

　　下列各項(xiàng)中，不屬于信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)中應(yīng)用控制的內(nèi)容是(　)。

　　A、程序和數(shù)據(jù)的訪問

　　B、輸出控制

　　C、輸入控制

　　D、處理控制

　　【答案】A【解析】信息技術(shù)應(yīng)用控制包括輸入、處理和輸出等環(huán)節(jié)。

　　多選題

　　下列關(guān)于公司層面的信息技術(shù)控制的相關(guān)說法中，正確的有(　)。

　　A、注冊會(huì)計(jì)師通過對公司層面信息技術(shù)控制進(jìn)行審計(jì)，來決定信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的審計(jì)重點(diǎn)

　　B、信息技術(shù)應(yīng)急預(yù)案的制定屬于一種常見的公司層面信息技術(shù)控制

　　C、公司層面信息技術(shù)控制，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)

　　D、目前審計(jì)機(jī)構(gòu)針對公司層面信息技術(shù)控制往往會(huì)執(zhí)行單獨(dú)的審計(jì)

　　【答案】ABCD【解析】目前審計(jì)機(jī)構(gòu)針對公司層面信息技術(shù)控制往往會(huì)執(zhí)行單獨(dú)的審計(jì)，以評估企業(yè)信息技的整體控制環(huán)境，來決定信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的審計(jì)重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)等級、審計(jì)測試方法等。所以選項(xiàng)A是正確的。

　　單選題

　　下列選項(xiàng)中不屬于自動(dòng)控制能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來的好處的是(　)。

　　A、自動(dòng)控制比較不容易被繞過

　　B、自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性并使信息變得容易獲取

　　C、自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平

　　D、自動(dòng)控制可以更有效地應(yīng)對不常出現(xiàn)的或需要職業(yè)判斷的業(yè)務(wù)

　　【答案】D【解析】 自動(dòng)控制主要應(yīng)對一些大流量交易及數(shù)據(jù)，對于常見的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，對于不常見的或者需要職業(yè)判斷的業(yè)務(wù)更適合采用人工控制。

　　單選題

　　下列有關(guān)一般控制和應(yīng)用控制的描述中，不正確的是(　)。

　　A、應(yīng)用控制是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制

　　B、信息技術(shù)一般控制只會(huì)對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)

　　C、如果注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)應(yīng)用控制、自動(dòng)會(huì)計(jì)程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時(shí)，就需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行驗(yàn)證

　　D、所有的自動(dòng)應(yīng)用控制都會(huì)有一個(gè)人工控制與之相對應(yīng)

　　【答案】B【解析】選項(xiàng)B，信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)，有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定做出直接貢獻(xiàn)。

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