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　　單選題

　　注冊會計師實施的下列程序中，屬于貨幣資金控制測試的是(　)。

　　A.取得銀行存款余額調節(jié)表并檢查未達賬項的真實性

　　B.檢查銀行存款收支的正確截止

　　C.檢查貨幣資金付款的授權批準手續(xù)是否符合規(guī)定

　　D.獲取并檢查銀行存款余額明細表

　　【答案】C【解析】ABD選項是實質性程序。

　　多選題

　　下列關于貨幣資金內部控制的表述中，正確的有(　)。

　　A.會計主管指定應收賬款會計每月至少核對一次銀行賬戶，編制銀行存款余額調節(jié)表

　　B.保管支票簿的人員不能同時負責現(xiàn)金支出

　　C.不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程

　　D.對于重要的貨幣資金業(yè)務，應當實施集體決策和審批

　　【答案】ABCD【解析】以上四個選項關于貨幣資金的內部控制表述均正確。

　　多選題

　　下列有關銀行存款審計的說法中，不正確的有(　)。

　　A.出納人員可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節(jié)表的編制等工作

　　B.取得并檢查銀行存款對賬單和銀行存款余額調節(jié)表是證實銀行存款計價和分攤認定的重要程序

　　C.被審計單位資產負債表上的銀行存款余額，應以編制或取得銀行存款余額調節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準

　　D.向銀行函證被審計單位的銀行存款，不僅可以證實被審計單位銀行存款的真實性，還可以核實被審計單位對銀行借款記錄的完整性

　　【答案】ABC【解析】選項A，由于出納人員要負責銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節(jié)表的編制等工作;選項B，取得并檢查銀行存款對賬單和銀行存款余額調節(jié)表是證實銀行存款是否存在的重要程序，與計價和分攤認定的關系不大;選項C，資產負債表上的銀行存款余額應當以資產負債表日的實有數(shù)為準。

　　多選題

　　注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序，下列做法中，正確的有(　)。

　　A.以被審計單位的名義寄發(fā)銀行詢證函

　　B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，對被審計單位所有銀行存款賬戶實施函證程序

　　C.由被審計單位代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師復核后發(fā)出并回收

　　D.如果銀行詢證函回函結果表明沒有差異，則可以直接認定銀行存款余額是正確的

　　【答案】AC【解析】對銀行存款賬戶余額為零的，也應實施函證程序，因為也可能存在企業(yè)欠銀行債務的情況。銀行詢證函回函結果表明沒有差異，不能直接認定銀行存款余額就是正確的。

　　單選題

　　下列各項中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是(　)。

　　A.實施舞弊的動機或壓力

　　B.實施舞弊的機會

　　C.為舞弊行為尋找借口的能力

　　D.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度

　　【答案】A【解析】舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件。

　　單選題

　　下列審計程序中，通常不能應對管理層凌駕于控制之上的風險的是(　)。

　　A.測試會計分錄和其他調整

　　B.復核會計估計是否存在偏向

　　C.評價重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由

　　D.獲取有關重大關聯(lián)方交易的管理層書面聲明

　　【答案】 D【解析】管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序，用以：①測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當;②復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險;③對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為。

　　單選題

　　下列有關收入確認的舞弊風險的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.關聯(lián)方交易比非關聯(lián)方交易更容易增加收入的發(fā)生認定存在舞弊風險的可能性

　　B.如果被審計單位已經(jīng)超額完成當年的利潤目標，但預期下一年度的目標較難達到，表明收入的截止認定存在舞弊風險的可能性較大

　　C.如果被審計單位采用完工百分比法確認收入，且合同完工進度具有高度估計不確定性，表明收入的準確性認定存在舞弊風險的可能性較大

　　D.對于以營利為目的的被審計單位，收入的發(fā)生認定存在舞弊風險的可能性通常大于完整性認定存在的舞弊風險

　　【答案】D【解析】本題考查銷售與收款環(huán)節(jié)中對收入確認存在的舞弊風險的評估。對于以營利為目的的被審計單位，管理者實施舞弊的動機或壓力不同，其舞弊風險所涉及的具體認定也不同，注冊會計師需要作出具體分析。如果管理層難以實現(xiàn)預期的利潤目標，則可能有高估收入的動機或壓力，因此，收入的發(fā)生認定存在舞弊風險的可能性較大，而完整性認定則通常不存在舞弊風險;相反，如果管理層有隱瞞收入而降低稅負的動機，則注冊會計師需要更加關注與收入完整性認定相關的舞弊風險。所以，選項D錯誤。

　　單選題

　　下列舞弊風險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關的是(　)。

　　A.組織結構過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級

　　B.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定

　　C.管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟利益

　　D.職責分離或獨立審核不充分

　　【答案】C【解析】選項AD與實施舞弊的機會相關，選項B與實施舞弊的態(tài)度或借口有關。

　　單選題

　　下列有關財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師有責任實施特定的審計程序，以識別和應對可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規(guī)行為

　　B.注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)

　　C.如果被審計單位存在對財務報表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財務報表中得到充分反映，注冊會計師應發(fā)表保留意見或否定意見

　　D.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關違反法律法規(guī)的事項

　　【答案】A【解析】注冊會計師的責任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務報表產生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。

　　單選題

　　下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是(　)。

　　A.閱讀董事會和管理層的會議紀要

　　B.向管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

　　C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細節(jié)測試

　　D.獲取管理層關于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

　　【答案】D【解析】可能使注冊會計師注意到識別出或懷疑存在的違反法律法規(guī)性行為的審計程序包括：閱讀會議紀要;向被審計單位管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況;對某類交易、賬戶余額或披露實施細節(jié)測試。

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