點擊查看：2019注冊會計師《審計》精選習(xí)題匯總

　　1.多選題

　　下列關(guān)于內(nèi)部控制審計的說法中，正確的有(　)。

　　A、會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行審計，并對其有效性發(fā)表審計意見

　　B、在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

　　C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日前后足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)

　　D、被審計單位評價基準(zhǔn)日與內(nèi)部控制審計基準(zhǔn)日一致

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 在內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)。

　　2.單選題

　　下列關(guān)于非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的說法中，正確的是(　)。

　　A、如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，并在內(nèi)部控制審計報告中說明

　　B、如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無需在內(nèi)部控制審計報告中說明

　　C、如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，并在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段說明相關(guān)情況

　　D、如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，注冊會計師無須與企業(yè)進(jìn)行溝通

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無需在內(nèi)部審計報告中說明，選項A、D錯誤;如果非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，同時應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險。

　　3.單選題

　　下列關(guān)于財務(wù)報表審計中識別重大錯報風(fēng)險與內(nèi)部控制審計中識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的比較中，錯誤的是(　)。

　　A、兩者評價的風(fēng)險因素相同

　　B、識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定相同

　　C、兩者都需要考慮內(nèi)部控制的影響

　　D、兩者都在確定重要性水平之后進(jìn)行

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 在財務(wù)報表審計中注冊會計師評估重大錯報風(fēng)險時要考慮控制對風(fēng)險的抵銷和遏制作用，有效的控制會減少錯報發(fā)生的可能性。但在內(nèi)部控制審計中，內(nèi)部控制審計的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性，所以不應(yīng)考慮控制的影響。內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計當(dāng)中有很多類似的內(nèi)容可以進(jìn)行比較分析，經(jīng)常作為命題點進(jìn)行考查。參考《企業(yè)內(nèi)部控制審計問題解答》問題一的內(nèi)容。

　　4.多選題

　　注冊會計師在對內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見時，下列各項中，需要考慮的有(　)。

　　A、對控制的測試結(jié)果

　　B、財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的錯報

　　C、已識別的所有控制缺陷

　　D、企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的要素的列報是否完整和恰當(dāng)

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D是形成審計意見之后需要考慮的事項。

　　5.多選題

　　在內(nèi)部控制審計中，下列關(guān)于對控制環(huán)境的測試的說法中，正確的有(　)。

　　A、注冊會計師可以首先了解控制環(huán)境的各個要素

　　B、注冊會計師在對控制環(huán)境的了解過程中應(yīng)當(dāng)考慮其是否得到執(zhí)行

　　C、注冊會計師可以只了解那些對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論產(chǎn)生重要影響的企業(yè)層面控制

　　D、就控制環(huán)境而言，注冊會計師可以選擇測試那些對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論產(chǎn)生重要影響的企業(yè)層面控制

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 在全面了解的基礎(chǔ)上，注冊會計師可以選擇那些對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論產(chǎn)生重要影響的企業(yè)層面控制進(jìn)行測試，選項C錯誤。

　　6.單選題

　　下列關(guān)于控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報的說法中，錯誤的是(　)。

　　A、控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯報是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小

　　B、評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，注冊會計師需將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間

　　C、在存在多項控制缺陷時，即使這些缺陷從單項看不重要，但組合起來也可能構(gòu)成重大缺陷

　　D、如果多項控制缺陷影響財務(wù)報表的同一賬戶，錯報發(fā)生的頻率會增加

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時，注冊會計師無需將錯報發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間。

　　7.單選題

　　下列可以使用測試的最小樣本規(guī)模區(qū)間最低值的是(　)。

　　A、與賬戶及其認(rèn)定相關(guān)的固有風(fēng)險和舞弊風(fēng)險為低水平

　　B、是非日�？刂�，執(zhí)行時需要的判斷很多

　　C、從穿行測試得出的結(jié)論和以前年度審計的結(jié)果表明存在控制缺陷

　　D、不存在有效的補償性控制

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 存在下列情況之一時，可以使用測試的最小樣本規(guī)模區(qū)間的最低值：(1)與賬戶及其認(rèn)定相關(guān)的固有風(fēng)險和舞弊風(fēng)險為低水平;(2)是日�？刂疲瑘�(zhí)行時需要的判斷很少;(3)從穿行測試得出的結(jié)論和以前年度審計的結(jié)果表明未發(fā)現(xiàn)控制缺陷;(4)管理層針對該項控制的測試結(jié)果表明未發(fā)現(xiàn)控制缺陷;(5)存在有效的補償性控制，且管理層針對補償性控制的測試結(jié)果為運行有效;(6)根據(jù)對控制性質(zhì)以及內(nèi)部審計人員客觀性和勝任能力的考慮，注冊會計師擬更多地利用他人的工作。因此，選項A正確。

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