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　　單選題

　　在下列控制中，屬于檢查性控制的是(　)。

　　A.銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

　　B.計算機每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量，并生成差異報告

　　C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

　　D.計算機將記賬憑證上借貸方金額對比，對賬戶代碼進行邏輯測試

　　【答案】B

　　【解析】預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項交易中，以防止錯報的發(fā)生。建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。

　　【單選題】

　　下列做法中，無助于提高審計程序不可預(yù)見性的是(　)。

　　A.對被審計單位零余額的銀行賬戶進行函證

　　B.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

　　C.對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的項目進行細節(jié)測試

　　D.向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工進行詢問

　　【答案】A

　　【解析】選項A屬于常規(guī)審計程序。

　　單選題

　　關(guān)于進一步審計程序的總體方案，下列說法正確的是(　)。

　　A.針對不同的認定，可以采用不同的總體方案

　　B.針對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當采用實質(zhì)性方案

　　C.針對收入確認舞弊風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當采用綜合方案

　　D.當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平，通常傾向于采用綜合方案

　　【答案】A

　　【解析】選項BC，收入確認舞弊風(fēng)險，通常是作為特別風(fēng)險考慮的，而針對特別風(fēng)險，注冊會計師既可以采用綜合方案，也可以采用實質(zhì)性方案;選項D，當評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平，擬實施的進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案。

　　單選題

　　下列關(guān)于職責(zé)分離的表述中，不正確的是(　)。

　　A.主營業(yè)務(wù)收入總賬和主營業(yè)務(wù)收入明細賬應(yīng)由不同人員登記

　　B.出納人員與固定資產(chǎn)卡片賬保管應(yīng)相互分離

　　C.負責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的職員不得經(jīng)手貨幣資金

　　D.編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離

　　【答案】B

　　【解析】會計職務(wù)與出納職務(wù)分離，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，但固定資產(chǎn)卡片賬保管與出納職責(zé)不屬于不相容職務(wù)。

　　單選題

　　在對詢證函的以下處理方法中，不恰當?shù)氖?　)。

　　A.將詢證函以被審計單位的名義發(fā)出，可交由被審計單位填寫，然后由注冊會計師親自寄發(fā)

　　B.注冊會計師認為對方會認真對待詢證函的，采用消極式函證方式

　　C.注冊會計師在函證時可以考慮消極式與積極式結(jié)合的函證方式進行函證

　　D.注冊會計師先根據(jù)10封詢證函的傳真件回函得出的相應(yīng)的審計結(jié)論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師不可以依靠獲取更多的審計證據(jù)來彌補其質(zhì)量上的缺陷。

　　多選題

　　對于應(yīng)付賬款項目，注冊會計師通常將檢查有無未入賬的業(yè)務(wù)作為重要的審計目標。在以下程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)這一目標的程序有(　)。

　　A.檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證

　　B.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證，但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

　　C.檢查資產(chǎn)負債表日前應(yīng)付賬款明細賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬

　　D.檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期

　　【答案】ABD

　　【解析】確切地說，未入賬的業(yè)務(wù)，是指“應(yīng)在被審計年度應(yīng)入賬而未入賬的業(yè)務(wù)”。這就注定了注冊會計師不可能在資產(chǎn)負債表日前的賬中找到此種業(yè)務(wù)。

　　單選題

　　注冊會計師實施的下列審計程序中，不正確的是(　)。

　　A.存貨監(jiān)盤結(jié)束前，取得已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定是否連續(xù)編號

　　B.如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，注冊會計師可以結(jié)合盤點日至財務(wù)報表日之間間隔期的長度、內(nèi)部控制有效性等設(shè)計適當?shù)膶徲嫵绦?/P>

　　C.由于煤炭銷售企業(yè)的存貨數(shù)量難以估計，所以在存貨監(jiān)盤結(jié)束前，注冊會計師無需再次觀察盤點現(xiàn)場

　　D.如果可行，由第三方保管的存貨，可以安排保管地的注冊會計師實施監(jiān)盤

　　【答案】C

　　【解析】存貨監(jiān)盤結(jié)束前，注冊會計師應(yīng)當再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否均已盤點。

　　單選題

　　下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的相關(guān)表述中，注冊會計師不認可的是(　)。

　　A.存貨存放在對注冊會計師的安全有威脅的地點，實施存貨監(jiān)盤可能是不可行的

　　B.對注冊會計師帶來不便的一般因素不足以支持注冊會計師作出實施存貨監(jiān)盤不可行的決定

　　C.審計中的困難、時間或成本等事項本身，可以作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當理由

　　D.如果在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行，注冊會計師應(yīng)當實施替代審計程序，以獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　【答案】C

　　【解析】審計中的困難、時間或成本等事項本身，“不”可以作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當理由。

　　單選題

　　下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)說法中，正確的是(　)。

　　A.在清查小組盤點現(xiàn)金時，出納人員可以不在場

　　B.財產(chǎn)清查時，應(yīng)本著先認定質(zhì)量，后清查數(shù)量、核對賬簿記錄的原則進行

　　C.企業(yè)可根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整賬簿

　　D.庫存現(xiàn)金清查先采用實地盤點的方法確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符

　　【答案】D

　　【解析】選項A，在清查小組盤點現(xiàn)金時，出納人員必須在場;選項B，清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認定質(zhì)量的原則進行;選項C，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，不能根據(jù)它調(diào)整賬簿。

　　【單選題】

　　下列關(guān)于貨幣資金審計的說法中錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的目的主要是證實其完整性

　　B.注冊會計師對結(jié)賬日前后一段時期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進行審計，主要的目的是為了確定現(xiàn)金收支的正確截止

　　C.注冊會計師應(yīng)當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)實施函證，除非有充分證據(jù)表明其不重要且相關(guān)重大錯報風(fēng)險很低

　　D.注冊會計師在審計中，應(yīng)該關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制或存在境外的款項，如果存在，要考慮是否已做必要的調(diào)整和披露

　　【答案】A

　　【解析】監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的主要目的是證實其存在。

　　單選題

　　下列有關(guān)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險說法中，不正確的是(　)。

　　A.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險在所有被審計單位中都會存在

　　B.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

　　C.濫用或隨意變更會計政策屬于管理層通過凌駕于控制之上實施舞弊的手段

　　D.如果對被審計單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可以不設(shè)計和實施審計程序

　　【答案】D

　　【解析】選項D，無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當設(shè)計和實施審計程序。

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