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　　【單選題】

　　下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的是(　)。

　　A.重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計后存在重大錯報的可能性

　　B.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

　　C.注冊會計師可以將重大錯報風(fēng)險降至可接受的水平

　　D.注冊會計師不能對財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險獲取絕對保證

　　【答案】D

　　【解析】重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，選項A錯誤;在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系，選項B錯誤;重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，只能評估它，不能降低它，選項C錯誤。

　　多選題

　　在確定重要性水平涉及的百分比時，需要考慮的因素有(　)。

　　A.被審計單位是否為上市公司

　　B.財務(wù)報表使用者的范圍

　　C.財務(wù)報表要素

　　D.被審計單位是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對外融資

　　【答案】ABD

　　【解析】財務(wù)報表要素屬于選擇基準(zhǔn)時需要考慮的因素。

　　單選題

　　下列有關(guān)函證的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先提請被審計單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實

　　B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實

　　C.一般情況下，注冊會計師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證

　　D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體

　　【答案】B

　　【解析】如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實或消除疑慮。

　　單選題

　　下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.貨幣單元抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例

　　B.貨幣單元抽樣是一種運用變量抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法

　　C.如果注冊會計師預(yù)計沒有錯報，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小

　　D.在利用貨幣單元抽樣時，需要對零余額或負(fù)余額的樣本選取在設(shè)計時特別考慮

　　【答案】B

　　【解析】貨幣單元抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣。

　　單選題

　　以下各項中，表述正確的是(　)。

　　A.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越小

　　B.預(yù)期誤差越小，需選取的樣本量越大

　　C.可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大

　　D.在控制測試中，樣本規(guī)模與總體變異性呈正向變動

　　【答案】C

　　【解析】選項A，可容忍誤差越小，需選取的樣本規(guī)模越大;選項B，預(yù)期誤差越小，需選取的樣本規(guī)模越小;選項C，可信賴程度要求越高，也就是可以接受的信賴過度風(fēng)險越低，所以樣本量就應(yīng)該越大。可信賴程度越高，那么為了支持這種信賴程度，應(yīng)該擴(kuò)大樣本規(guī)模;選項D，在控制測試中，無須考慮總體變異性。

　　多選題

　　下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制的說法中，正確的有(　)。

　　A.如果注冊會計師計劃依賴自動應(yīng)用控制，就需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行驗證

　　B.公司層面信息技術(shù)控制是公司的信息技術(shù)控制整體環(huán)境

　　C.信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任

　　D.注冊會計師通常優(yōu)先評估信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性

　　【答案】ABC

　　【解析】注冊會計師通常優(yōu)先評估公司層面信息技術(shù)控制和信息技術(shù)一般控制的有效性。

　　單選題

　　注冊會計師在審計工作底稿中記錄所測試的特定項目或事項的識別特征時，下列做法中，錯誤的是(　)。

　　A.如果對銷售合同進(jìn)行檢查，可以將合同編號作為主要識別特征

　　B.如果對發(fā)運憑證進(jìn)行檢查，可將發(fā)運憑證的連續(xù)編號作為主要識別特征

　　C.如果對應(yīng)收賬款信用授權(quán)審批控制活動進(jìn)行測試，可將債務(wù)人名稱、銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的時間作為主要識別特征

　　D.如果擬詢問管理層對產(chǎn)成品存貨的出庫流程進(jìn)行控制測試，則應(yīng)當(dāng)將詢問時間作為主要識別特征

　　【答案】D

　　【解析】對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師應(yīng)將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。

　　單選題

　　下列關(guān)于注冊會計師識別評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的說法中錯誤的是(　)。

　　A.應(yīng)將識別的重大錯報風(fēng)險與特定的某賬戶披露的認(rèn)定相聯(lián)系

　　B.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯報的可能性及潛在錯報的重大程度

　　C.在了解被審計單位內(nèi)部控制時，通常不采用分析程序

　　D.審計項目組應(yīng)在整個審計過程中持續(xù)交換有關(guān)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息

　　【答案】A

　　【解析】識別的重大錯報風(fēng)險不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)。

　　【單選題】

　　下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.在審計計劃階段開始了解被審計單位的控制環(huán)境

　　B.在實施風(fēng)險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果

　　C.在進(jìn)行風(fēng)險評估時，如果注冊會計師認(rèn)為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的

　　D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮

　　【答案】A

　　【解析】在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價。

　　單選題

　　下列關(guān)于以前期間通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.在以前審計中實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)的證明效力較弱

　　B.如果擬利用以前審計中獲取的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期實施審計程序，以確定審計證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性

　　C.只有當(dāng)以前獲取的審計證據(jù)及其相關(guān)事項發(fā)生重大變動時，以前獲取的審計證據(jù)才能用作本期的有效證據(jù)

　　D.注冊會計師通常不考慮利用以前期間通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)

　　【答案】C

　　【解析】當(dāng)以前獲取的審計證據(jù)及其相關(guān)事項發(fā)生重大變動時，注冊會計師在本期應(yīng)當(dāng)重新通過實施實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)。

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