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　　【單選題】下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)的是(　)。

　　A.被審計(jì)單位對(duì)母公司銷(xiāo)量占總銷(xiāo)量的50%

　　B.被審計(jì)單位將重要子公司轉(zhuǎn)讓給實(shí)際控制人控制的企業(yè)并取得大額轉(zhuǎn)讓收益

　　C.被審計(jì)單位銷(xiāo)售產(chǎn)品給子公司的價(jià)格低于銷(xiāo)售給第三方的價(jià)格

　　D.被審計(jì)單位與收購(gòu)交易的對(duì)方簽訂了對(duì)賭協(xié)議

　　【正確答案】B

　　【答案解析】特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。例如，企業(yè)購(gòu)并、債務(wù)重組、重大或有事項(xiàng)等。選項(xiàng)B屬于企業(yè)合并取得大額的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)當(dāng)引起對(duì)該事項(xiàng)的特別關(guān)注，評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　【單選題】下列與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)

　　B.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)

　　C.與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)

　　D.與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無(wú)關(guān)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】被審計(jì)單位通常有一些與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)但與審計(jì)無(wú)關(guān)的控制，所以選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確。被審計(jì)單位的目標(biāo)和控制，與財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營(yíng)及合規(guī)有關(guān)，但這些目標(biāo)和控制并非都與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)相關(guān)，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。

　　【單選題】下列有關(guān)控制測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

　　B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

　　C.預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

　　D.總體規(guī)模與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模影響很小。

　　【單選題】下列有關(guān)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法，正確的是(　)。

　　A.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

　　B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

　　D.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試均相關(guān)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果(質(zhì)量);選項(xiàng)B，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)是在控制測(cè)試中使用審計(jì)抽樣時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，與細(xì)節(jié)測(cè)試無(wú)關(guān)。

　　【單選題】下列有關(guān)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

　　B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面方式

　　C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書(shū)面同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

　　D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A，接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通不是必要程序，由后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)工作的需要自行決定;選項(xiàng)B，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通可以采用書(shū)面或口頭的方式;選項(xiàng)D，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿。

　　【單選題】下列與治理層溝通的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.在某些情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的保密義務(wù)與溝通義務(wù)之間的潛在沖突可能十分復(fù)雜，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取法律咨詢意見(jiàn)

　　B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的下設(shè)組織(如審計(jì)委員會(huì))或個(gè)人溝通，應(yīng)當(dāng)確定是否還需要與治理層整體進(jìn)行溝通

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況，不包括識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況，包括特別風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)范圍和時(shí)間安排。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號(hào)——與治理層的溝通》第8、第12、第15、第16條。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于銷(xiāo)售截止測(cè)試的審計(jì)程序的有(　)。

　　A.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷(xiāo)售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常

　　B.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷(xiāo)售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況

　　C.結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無(wú)未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷(xiāo)售

　　D.檢查營(yíng)業(yè)收入在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列報(bào)是否恰當(dāng)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】對(duì)銷(xiāo)售實(shí)施截止測(cè)試，目的主要是確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確，應(yīng)記入本期或下期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否被推延至下期或提前至本期，選項(xiàng)D是與列報(bào)認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)程序。

　　【多選題】下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以為營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的有(　)。

　　A.從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證

　　B.對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證

　　C.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額

　　D.調(diào)查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)狀況

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，為逆查，可以證實(shí)發(fā)生;選項(xiàng)B，應(yīng)收賬款的函證可以證實(shí)應(yīng)收賬款的存在，同時(shí)也為營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生提供證據(jù);選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額代表應(yīng)收賬款的收回，可以為營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)發(fā)生提供證據(jù);選項(xiàng)D，對(duì)新增客戶情況的調(diào)查可以為交易的真實(shí)性提供證據(jù)。

　　【多選題】XYZ事務(wù)所為其審計(jì)客戶甲集團(tuán)(非公眾利益實(shí)體)提供的下列非鑒證業(yè)務(wù)中，不影響?yīng)毩⑿缘挠?　)。

　　A.XYZ事務(wù)所為甲公司提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)，評(píng)估的結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不產(chǎn)生直接影響

　　B.由于缺乏專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助甲公司制定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針

　　C.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司首席法律顧問(wèn)

　　D.乙公司為甲公司不重要的子公司，非審計(jì)項(xiàng)目組成員D根據(jù)試算平衡表中的信息編制乙公司的財(cái)務(wù)報(bào)表

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，制定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針屬于承擔(dān)管理層的責(zé)任，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響;選項(xiàng)C，首席法律顧問(wèn)通常是一個(gè)高級(jí)管理職位，對(duì)公司法律事務(wù)承擔(dān)廣泛責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員不得擔(dān)任審計(jì)客戶的首席法律顧問(wèn)。

　　【多選題】下列說(shuō)法中，違反獨(dú)立性原則的有(　)。

　　A.由于審計(jì)客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要到外地實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，審計(jì)客戶甲為其提供餐飲與住宿服務(wù)

　　B.為回報(bào)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辛勤工作，審計(jì)客戶乙贈(zèng)送每個(gè)項(xiàng)目組成員價(jià)值100元的某大型商場(chǎng)優(yōu)惠券

　　C.被審計(jì)單位丙已連續(xù)兩年拖欠XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)費(fèi)用，至今尚未償還

　　D.審計(jì)客戶丁公司為金融機(jī)構(gòu)，審計(jì)項(xiàng)目組成員按正常的程序、條款和條件從丁公司取得貸款

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】選項(xiàng)B，項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶的禮品，將因自身利益和密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響;選項(xiàng)C，審計(jì)客戶長(zhǎng)期未支付審計(jì)費(fèi)用，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。

　　【單選題】有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，正確的是(　)。

　　A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

　　B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒(méi)有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明，違反了分類(lèi)和可理解性目標(biāo)

　　C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

　　D.如果已入賬的銷(xiāo)售交易是對(duì)確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒(méi)有違反發(fā)生目標(biāo)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)AC，違反分類(lèi)和可理解性目標(biāo);選項(xiàng)B，違反準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)。

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