單選題

　　下列事項(xiàng)中，與制定總體應(yīng)對(duì)措施最相關(guān)的是(　)。

　　A、期末存貨跌價(jià)

　　B、應(yīng)收賬款壞賬增加

　　C、控制環(huán)境薄弱

　　D、存貨周轉(zhuǎn)率降低

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)C正確�？刂骗h(huán)境薄弱屬于影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，其他選項(xiàng)均屬于影響認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　單選題

　　關(guān)于審計(jì)程序的范圍，下列說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A、如果擬定從控制測(cè)試中獲取更低的保證程度，則控制測(cè)試的范圍越廣

　　B、如果擬信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)增加控制測(cè)試的數(shù)量來(lái)減少所執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量

　　C、如果確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，則擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣

　　D、如果評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍可以適當(dāng)縮小

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項(xiàng)A，如果擬定從控制測(cè)試中獲取更高的保證程度，則控制測(cè)試的范圍越廣;選項(xiàng)C，如果確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小;選項(xiàng)D，如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)越大。

　　單選題

　　如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性。以下對(duì)控制測(cè)試的時(shí)間間隔的說(shuō)法恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、至少每年測(cè)試一次

　　B、至少每年測(cè)試兩次

　　C、至少每?jī)赡隃y(cè)試一次

　　D、至少每三年測(cè)試一次

　　【正確答案】D

　　【答案解析】當(dāng)控制在本期運(yùn)行未發(fā)生變化且該控制不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)每三年至少測(cè)試一次。

　　單選題

　　下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定控制測(cè)試的性質(zhì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類(lèi)型

　　B、即使某些控制不存在反映控制運(yùn)行有效性的文件記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　C、在設(shè)計(jì)控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅應(yīng)當(dāng)考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制

　　D、對(duì)于自動(dòng)化的應(yīng)用控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和一般控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)作為該控制運(yùn)行有效的證據(jù)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮這些控制所依賴的與認(rèn)定間接相關(guān)的控制。

　　單選題

　　關(guān)于控制測(cè)試，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、如果確定評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，并擬信賴針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制運(yùn)行的有效性

　　B、在評(píng)價(jià)相關(guān)控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否表明控制未得到有效運(yùn)行

　　C、通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，證明與所測(cè)試認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的

　　D、在設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，對(duì)控制有效性的信賴程度越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)獲取更有說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，并不能夠證明與所測(cè)試認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的。

　　單選題

　　對(duì)在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是(　)。

　　A、實(shí)質(zhì)性分析程序

　　B、細(xì)節(jié)測(cè)試

　　C、穿行測(cè)試

　　D、函證

　　【正確答案】A

　　【答案解析】實(shí)質(zhì)性分析程序是將分析程序應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序，主要是通過(guò)研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評(píng)價(jià)信息，用以識(shí)別各類(lèi)交易、賬戶余額和披露及相關(guān)認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

　　單選題

　　針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體應(yīng)對(duì)方案。在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇綜合性方案最恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為實(shí)施控制測(cè)試不符合成本效益原則

　　B、被審計(jì)單位采用高度自動(dòng)化系統(tǒng)處理和記錄重要交易

　　C、被審計(jì)單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內(nèi)部控制之上的情況

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制

　　【正確答案】B

　　【答案解析】總體應(yīng)對(duì)方案包括綜合性方案和實(shí)質(zhì)性方案兩種。選項(xiàng)B選擇綜合性方案是最恰當(dāng)?shù)�，其余三�?xiàng)要么財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高水平，要么不適宜實(shí)施控制測(cè)試，因此選擇實(shí)質(zhì)性方案較為恰當(dāng)。

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