1、單選題
審計(jì)抽樣并非在所有審計(jì)程序中都可使用,下列有關(guān)審計(jì)抽樣的運(yùn)用的說(shuō)法不正確的是( )。
A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣
B、當(dāng)控制運(yùn)行留下軌跡時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試
C、實(shí)質(zhì)性程序中均可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)
D、未留下軌跡的控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問(wèn)、觀察等審計(jì)程序,以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣
【正確答案】C
【解析】選項(xiàng)C,在細(xì)節(jié)測(cè)試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù),但在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣。
2、多選題
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%,可容忍的偏差率為8%,確定的預(yù)期總體偏差率為2%。如果在選取的樣本中(樣本規(guī)模為53)發(fā)現(xiàn)了兩例偏差,以下說(shuō)法正確的有( )。(查表得出:信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)10%,發(fā)現(xiàn)兩個(gè)偏差的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為5.3
A、如果估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果,考慮是否接受總體,并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍,以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評(píng)估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平
B、可以接受總體
C、總體不能被接受
D、估計(jì)的總體偏差率上限為6%,可以接受總體
【正確答案】AC
【解析】發(fā)現(xiàn)兩例偏差時(shí),根據(jù)公式計(jì)算總體偏差率上限為5.3/53=10%,超過(guò)了可容忍的偏差率8%,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能接受被測(cè)試的內(nèi)部控制總體。
3、單選題
下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是( )。
A、如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將總體分層
B、分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性
C、分層的目的在于使各子總體的金額相等
D、分層可以在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模
【正確答案】C
【解析】分層,是指將總體劃分為多個(gè)子總體的過(guò)程,每個(gè)子總體由一組具有相同特征(通常為貨幣金額)的抽樣單元組成,各子總體的金額不一定相等。
7、多選題
下列有關(guān)樣本規(guī)模提法中正確的是( )。
A、在控制測(cè)試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體項(xiàng)目的變異性越低,樣本規(guī)模就越小
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低,樣本規(guī)模就越大
C、在可容忍誤差一定的情況下,預(yù)計(jì)總體誤差越大,則樣本規(guī)模越大
D、相對(duì)于大規(guī)?傮w來(lái)說(shuō),對(duì)于小規(guī)?傮w,則總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多
【正確答案】BCD
【解析】在控制測(cè)試中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性;在細(xì)節(jié)測(cè)試中,總體項(xiàng)目的變異性越低,樣本規(guī)模就越小。
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