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　　上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。在對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)，請(qǐng)逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　(1)審計(jì)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司董事同為古董愛(ài)好者，經(jīng)其介紹，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從其他古董收藏者手中購(gòu)得一件難得的彩陶馬;

　　(2)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定，甲公司如融資成功.將另行獎(jiǎng)勵(lì)A(yù)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，獎(jiǎng)勵(lì)金額按發(fā)行股票融資額的0.1%計(jì)算;

　　(3)2013年3月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，為甲公司編制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，該表經(jīng)甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)簽署后報(bào)出。

　　(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)過(guò)程中就會(huì)計(jì)調(diào)整分錄的建議與甲公司管理層進(jìn)行溝通和討論。

　　(5)經(jīng)甲公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，審計(jì)項(xiàng)目組成員可以按成本價(jià)購(gòu)買甲公司的產(chǎn)品，但每人限購(gòu)1000元。

　　參考解析：

　　(1)不違反。

　　A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司董事之間不存在密切關(guān)系，也不存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。

　　(2)違反。

　　提供審計(jì)服務(wù)不得采用或有收費(fèi)，否則將因自身利益嚴(yán)重影響?yīng)毩⑿浴?/P>

　　(3)不違反。

　　在管理層承擔(dān)責(zé)任的情況下，提供編制納稅申報(bào)表的服務(wù)不影響?yīng)毩⑿浴?/P>

　　(4)不違反。

　　與審計(jì)客戶管理層提出調(diào)整建議，并溝通會(huì)計(jì)調(diào)整分錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)，不違反獨(dú)立性。

　　(5)違反。

　　該交易不屬于公平交易，將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　41 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)應(yīng)收賬款余額，計(jì)劃用PPS抽樣法決定樣本量，賬戶余額中預(yù)期將會(huì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，應(yīng)收賬款的賬面金額720000元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%，可 容忍錯(cuò)報(bào)為44000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為5000元。

　　(1)請(qǐng)計(jì)算抽樣規(guī)模和抽樣間隔;

　　(2)如果樣本中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)上限是多少?

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)的推斷錯(cuò)報(bào)和總體錯(cuò)報(bào)上限分別是多少?注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)抽樣審計(jì)的結(jié)果，應(yīng)采取什么措施?

　　參考解析：

　　(1)樣本規(guī)模(n)=總體賬面價(jià)值×風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/[可容忍錯(cuò)報(bào)=(預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)×擴(kuò)張系數(shù))]

　　樣本規(guī)模n=(720000×3.00)÷(44000-5000×1.6)=60

　　抽樣間隔=720000÷60=12000

　　(2)總體錯(cuò)報(bào)上限=(720000×3.00/60 × 1)=12000×3=36000(元)

　　(3)錯(cuò)報(bào)比例：t1=(1600-l200)÷l600=0.25

　　t2=(5000-4000)÷5000=0.2

　　總體錯(cuò)報(bào)上限=[720000×3.00/60×1]+[720000×(4.75-3.00)/

　　60×0.25]+[720000×(6.30-4.75)/60×0.2)]=36000+5250+3720=44970(元)

　　或總體錯(cuò)報(bào)上限=(3.00×1+1.75×0.25+1.55×0.2)×12000=44970(元)

　　其中包含的推斷錯(cuò)報(bào)為5400元(0.25×12000+0.2×12000)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師以95%的把握認(rèn)為應(yīng)收賬款賬戶中的錯(cuò)報(bào)不超過(guò)44970元。

　　由于44970元超過(guò)了可容忍錯(cuò)報(bào)44000元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)決定不接受賬面金額，擴(kuò)大樣本規(guī)模。

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