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2014年注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》真題解析之為審計(jì)客戶提供編制會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表對獨(dú)立
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是否對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響 |
承擔(dān)審計(jì)客戶的服務(wù) |
具體服務(wù)內(nèi)容 |
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1．對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的活動(dòng) |
（1）向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供編制會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表 |
（1）提供工資服務(wù)
（2）編制所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表
（3）編制所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的財(cái)務(wù)信息 |
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（2）事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供編制會計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表等服務(wù) |
事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供編制會計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表等服務(wù)，隨后又審計(jì)該財(cái)務(wù)報(bào)表 | |
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2．不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的活動(dòng) |
（1）與審計(jì)客戶管理層溝通審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng) |
（1）對會計(jì)準(zhǔn)則或財(cái)務(wù)報(bào)表披露要求的運(yùn)用
（2）與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，以及資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)量方法的適當(dāng)性
（3）會計(jì)調(diào)整分錄的建議 |
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（2）向?qū)徲?jì)客戶提供特定技術(shù)支持，但不承擔(dān)管理層職責(zé) |
（1）解決賬戶調(diào)節(jié)問題
（2）分析和積累監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求提供的信息
（3）將按照某種會計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，轉(zhuǎn)換為按照另一種會計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)表 | |
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（3）向不屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供日常性和機(jī)械性的工作 |
（1）根據(jù)來源于客戶的數(shù)據(jù)提供工資服務(wù)
（2）在客戶確定或批準(zhǔn)賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易
（3）將已記錄的交易過入總分類賬
（4）將客戶批準(zhǔn)的分錄過入試算平衡表
（5）根據(jù)試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表 |
在線練習(xí)：
❤多項(xiàng)選擇題：
如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰?jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工存在家庭和私人關(guān)系，可能對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響有( )。
A.自身利益
B.自我評價(jià)
C.密切關(guān)系
D.外在壓力
【答案】ACD
【解析】如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰?jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工存在家庭和私人關(guān)系，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。
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