點(diǎn)擊查看：2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)強(qiáng)化試題及解析匯總
1.如上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可以通過(guò)對(duì)其本期變化結(jié)果實(shí)施的審計(jì)程序來(lái)獲取( )的期初余額。
A.應(yīng)收賬款
B.固定資產(chǎn)
C.營(yíng)業(yè)收入
D.營(yíng)業(yè)成本
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】期初余額的審計(jì)目標(biāo)
【答案解析】
對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)(包括A)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常通過(guò)本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)。B為非流動(dòng)資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息。C、D屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目，不存在期初余額。
2.如果在由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi)，識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組可能會(huì)根據(jù)了解的以下( )因素，決定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度。
A.是否參與了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作
B.組成部分的重要程度
C.識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)
D.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解
【正確答案】 B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作
【答案解析】
可能影響集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的因素包括：
(1)組成部分的重要程度;
(2)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn);
(3)集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解。
如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，這并不是決定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作程度的影響因素，所以選項(xiàng)A不正確。
3.在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有( )。
A.內(nèi)部審計(jì)的客觀性
B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬
C.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持的應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注
D.內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力
【正確答案】 A, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作
【答案解析】
教材P414，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果時(shí)應(yīng)當(dāng)從以下四個(gè)方面考慮：(1)內(nèi)部審計(jì)的客觀性;(2)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力;(3)內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注;(4)內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。
4.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列重大問(wèn)題，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為需要溝通的有( )。
A.重要會(huì)計(jì)政策的初始選擇和變更
B.項(xiàng)目組修改審計(jì)時(shí)間預(yù)算
C.管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制
D.項(xiàng)目組無(wú)法獲得預(yù)期的信息
【正確答案】 A, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】溝通的事項(xiàng)
【答案解析】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題與治理層溝通：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露)重大方面的質(zhì)量的看法。(2)審計(jì)工作中遇到的重大困難。(3)已與管理層討論或需要書(shū)面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求提供的書(shū)面證明，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。(4)審計(jì)中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程重大的其他事項(xiàng)。選項(xiàng)A屬于(1)中的內(nèi)容，選項(xiàng)CD屬于(2)中的內(nèi)容。
5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，針對(duì)舞弊導(dǎo)致的收入確認(rèn)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.按照產(chǎn)品線將本期收入與可比的以前期間收入進(jìn)行比較
B.就特定的合同條款函證甲公司的客戶(hù)
C.就臨近期末的銷(xiāo)售情況詢(xún)問(wèn)甲公司的財(cái)務(wù)人員
D.對(duì)于通過(guò)電子方式自動(dòng)生成、處理、記錄的銷(xiāo)售交易實(shí)施控制測(cè)試
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
【答案解析】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該向被審計(jì)單位的銷(xiāo)售和營(yíng)銷(xiāo)人員或內(nèi)部法律顧問(wèn)詢(xún)問(wèn)臨近期末的銷(xiāo)售或發(fā)貨情況，以及他們聽(tīng)了了解的與這些交易相關(guān)的異常條款或條件，所以選項(xiàng)C不恰當(dāng)。
6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年1月10日對(duì)被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤(pán)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)2013年1月10日庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)數(shù)、2012年12月31日至( )的庫(kù)存現(xiàn)金收、支發(fā)生合計(jì)數(shù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)是否正確。
A.2012年12月31日
B.2013年1月1日
C.2013年1月10日
D.2013年3月15日
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序
【答案解析】
選項(xiàng)C恰當(dāng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，則應(yīng)將監(jiān)盤(pán)日的金額追溯調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。根據(jù)教材P365表16-1，注冊(cè)會(huì)計(jì)師追溯調(diào)整的被審計(jì)單位2012年12月31日的庫(kù)存現(xiàn)金賬面數(shù)額為：2013年1月10日庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)數(shù)-2012年12月31日至2013年1月10日之間增加的余額+2012年12月31日至2013年1月10日之間減少的余額。
7.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了部分錯(cuò)誤，以下做法恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B.提高評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)
D.擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍
【正確答案】 B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】存貨的實(shí)質(zhì)性程序
【答案解析】
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師既定的，它代表了注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)后，意味著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增大，為了將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保持在合理的范圍內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，由此將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。
8.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)實(shí)施的控制測(cè)試的有( )。
A.檢查有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，注意其是否可能無(wú)需支付
B.檢查采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，有無(wú)存在越權(quán)審批行為
C.檢查采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況，有無(wú)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象
D.檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷(xiāo)手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞
【正確答案】 B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】采購(gòu)交易的內(nèi)部控制
【答案解析】
檢查有無(wú)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款屬于采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序。
9.對(duì)于登記入賬的銷(xiāo)售交易是真實(shí)的這一目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般關(guān)心的錯(cuò)誤的有( )。
A.未曾發(fā)貨卻已將銷(xiāo)售交易登記入賬
B.銷(xiāo)售交易重復(fù)入賬
C.將某筆銷(xiāo)售的金額擴(kuò)大
D.向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨
【正確答案】 A, B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】銷(xiāo)售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序
【答案解析】
將某筆銷(xiāo)售的金額擴(kuò)大與銷(xiāo)售交易金額的準(zhǔn)確性有關(guān)。
10.控制測(cè)試的范圍與下列( )因素成反向變動(dòng)關(guān)系。
A.控制的執(zhí)行頻率
B.對(duì)控制的信賴(lài)程度
C.可容忍偏差率
D.所需證據(jù)的可靠性
【正確答案】 C
【知 識(shí) 點(diǎn)】控制測(cè)試的范圍
【答案解析】
可容忍偏差率越低，對(duì)控制的要求越嚴(yán)，需要測(cè)試的范圍越大。
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