點(diǎn)擊查看：2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考點(diǎn)強(qiáng)化試題及解析匯總
1.被審計(jì)單位與存貨實(shí)地盤點(diǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制包括( )。
A.制定合理的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃
B.配備相應(yīng)的監(jiān)督人員
C.對(duì)盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)標(biāo)簽進(jìn)行充分控制
D.盡可能避免讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師事先了解要抽盤的項(xiàng)目
【正確答案】 A, B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制
【答案解析】
被審計(jì)單位與存貨實(shí)地盤點(diǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制通常包括：制定合理的存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，確定合理的存貨盤點(diǎn)程序，配備相應(yīng)的監(jiān)督人員，對(duì)存貨進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部驗(yàn)證，將盤點(diǎn)結(jié)果與永續(xù)存貨記錄進(jìn)行獨(dú)立的調(diào)節(jié)，對(duì)盤點(diǎn)表和盤點(diǎn)標(biāo)簽進(jìn)行充分控制，所以選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制訂存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，應(yīng)避免被審計(jì)單位事先了解要抽盤的項(xiàng)目。
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮對(duì)被審計(jì)單位委托其他單位保管的存貨時(shí)，應(yīng)當(dāng)擬定的審計(jì)程序有( )。
A.向被審計(jì)單位存貨的保管人函證
B.實(shí)施監(jiān)盤
C.視審計(jì)范圍受到限制考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
D.對(duì)存放于外單位存貨，通常需要向該單位獲取委托代管存貨的書面確認(rèn)函
【正確答案】 A, B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】存貨的實(shí)質(zhì)性程序
【答案解析】
選項(xiàng)C不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤時(shí)如果審計(jì)范圍受到限制，可以考慮利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作來(lái)確認(rèn)委托其他單位保管存貨是否真實(shí)，不能直接因監(jiān)盤存貨范圍受到限制而出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告來(lái)替代應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用傳統(tǒng)變量抽樣審計(jì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目，金額從1000元-1000000元，如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在推斷總體錯(cuò)報(bào)時(shí)，通�？梢允褂�( )。
A.均值估計(jì)抽樣
B.比率估計(jì)抽樣
C.差額估計(jì)抽樣
D.差異法
【正確答案】 B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣
【答案解析】
在未對(duì)總體分層時(shí)，通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)�？赡芴�，選項(xiàng)A不正確;選項(xiàng)D是在非統(tǒng)計(jì)抽樣中是使用的方法。
4.關(guān)于累積錯(cuò)報(bào)，以下理解中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.累積錯(cuò)報(bào)包括明顯微小的錯(cuò)報(bào)
B.累積錯(cuò)報(bào)包括事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)和推斷錯(cuò)報(bào)
C.判斷錯(cuò)報(bào)指管理層、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)值的判斷差異和對(duì)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的判斷差異
D.推斷錯(cuò)報(bào)包括通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)和通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)
【正確答案】 B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)
【答案解析】
選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。
5.下列關(guān)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的事項(xiàng)描述中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.后任應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與前任溝通
B.后任是否能與前任進(jìn)行溝通由后任確定
C.在后任與前任的溝通過(guò)程中，只需后任對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密
D.在接受委托前，后任與前任進(jìn)行溝通的目的是為了發(fā)現(xiàn)前任是否獨(dú)立于被審計(jì)單位，當(dāng)然也要關(guān)注前任審計(jì)過(guò)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)
【正確答案】 B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】接受委托后的溝通
【答案解析】
選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在接受委托前，后任必須在征得被審計(jì)單位同意后才能與前任進(jìn)行溝通;選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在前任與后任的溝通過(guò)程中，無(wú)論是前任還是后任都應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過(guò)程中獲知的信息保密;選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在接受委托前，后任與前任進(jìn)行溝通的目的是為了確定是否接受委托。
6.首次接受X公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)上期期末存貨實(shí)施監(jiān)盤。通過(guò)實(shí)施下列( )審計(jì)程序幾乎無(wú)法提供有關(guān)期初持有存貨的審計(jì)證據(jù)。
A.對(duì)本期存貨的期末余額實(shí)施計(jì)價(jià)測(cè)試
B.監(jiān)盤期末存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量
C.對(duì)期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序
D.對(duì)毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)程序
【答案解析】
本期期末存貨中可能完全不包含期初存貨，對(duì)其進(jìn)行的計(jì)價(jià)測(cè)試與上期存貨是否存在錯(cuò)報(bào)可能毫無(wú)關(guān)聯(lián)。B、C、D屬于準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)程序，都直接涉及到期初存貨。
7.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列( )審計(jì)程序。
A.獲取控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計(jì)證據(jù)
B.獲取相關(guān)控制在剩余期間一貫運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)
C.針對(duì)剩余期間內(nèi)部控制的有效性實(shí)施控制測(cè)試
D.確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)
【正確答案】 A, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】控制測(cè)試的時(shí)間
【答案解析】
A、D是規(guī)定的必要程序。B、C不是應(yīng)當(dāng)實(shí)施的必要程序，只是可能選擇的程序。
8.關(guān)于獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序與特定認(rèn)定的相關(guān)性，以下情形中，恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前的已經(jīng)發(fā)出產(chǎn)成品存貨的出庫(kù)單追查到裝運(yùn)憑證、銷售發(fā)票存根和賬簿記錄，所獲取的審計(jì)證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日期末存貨的存在認(rèn)定相關(guān)
B.從財(cái)務(wù)報(bào)表日前銷售發(fā)票存根中選取樣本追查到相應(yīng)的產(chǎn)成品存貨的出庫(kù)單、裝運(yùn)憑證和賬簿記錄，所獲取的審計(jì)證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日期末存貨的完整性認(rèn)定相關(guān)
C.審查財(cái)務(wù)報(bào)表日后應(yīng)收賬款收回的記錄，所獲取的審計(jì)證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)
D.對(duì)應(yīng)收賬款賬齡和期后回款情況實(shí)施分析程序，所獲取的審計(jì)證據(jù)與資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定相關(guān)
【正確答案】 B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性
【答案解析】
選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，因?yàn)椤绊槻椤钡玫降膶徲?jì)證據(jù)與存貨的完整性認(rèn)定相關(guān)(細(xì)節(jié)測(cè)試方向);選項(xiàng)C可以獲取說(shuō)服性的審計(jì)證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款很可能存在，與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān);選項(xiàng)D獲取的審計(jì)證據(jù)與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。
9.對(duì)銀行存款進(jìn)行函證能夠證實(shí)的認(rèn)定有( )。
A.存在
B.完整性
C.截止
D.權(quán)利和義務(wù)
【正確答案】 A, B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序
【答案解析】
函證銀行存款無(wú)助于證實(shí)截止認(rèn)定。
10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃，對(duì)存貨監(jiān)盤作出合理安排的依據(jù)有( )。
A.被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)
B.被審計(jì)單位的盤存制度
C.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層制定的存貨盤點(diǎn)程序
D.被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的有效性
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】存貨的實(shí)質(zhì)性程序
【答案解析】
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層制訂的存貨盤點(diǎn)程序的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃，對(duì)存貨監(jiān)盤做出合理安排。
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