2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》選擇習(xí)題及解析(2)

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.存貨總金額為500萬(wàn)元，重要性水平為10萬(wàn)元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯(cuò)額為6.5萬(wàn)元，而賬戶的實(shí)際差錯(cuò)額為12萬(wàn)元，這時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承受了(　)。

　　A、誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　B、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　C、誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　D、信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣的基本概念。

　　誤受風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。由于重要性水平為10萬(wàn)元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯(cuò)額為6.5萬(wàn)元，而賬戶的實(shí)際差錯(cuò)額為12萬(wàn)元，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的是誤受風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)C是正確答案。

　　2.在控制測(cè)試中，確定樣本規(guī)模時(shí)一般不需要考慮(　)。

　　A、預(yù)計(jì)總體誤差

　　B、可容忍誤差

　　C、可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　D、總體變異性

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣的基本原理和步驟。

　　總體變異性是指總體中金額相差的大小。因?yàn)榭刂茰y(cè)試是測(cè)試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行，得到的結(jié)論是“是”或“否”，并不會(huì)涉及到金額的問(wèn)題，所以在確定樣本規(guī)模是不需要考慮總體變異性。

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，下列有關(guān)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A、如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限等于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受

　　B、如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于但接近可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受

　　C、如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限等于或者大于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不能接受，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體得出的結(jié)論是所測(cè)試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)

　　D、如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體不可以接受

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣的基本原理和步驟。

　　如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體能接受，接近也是能接受的，但是等于或大于就不能接受了，所以選項(xiàng)AB錯(cuò)誤;選項(xiàng)D如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受。

　　4.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模之間的關(guān)系是(　)。

　　A、反向變動(dòng)

　　B、正向變動(dòng)

　　C、無(wú)關(guān)系

　　D、等于

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣的基本原理和步驟。

　　可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模成反向變動(dòng)，這點(diǎn)可以參見教材中“影響樣本規(guī)模的因素”表中的介紹進(jìn)行理解和記憶。

　　5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃?rùn)z查一個(gè)20張支票的樣本，以了解其是否按照被審計(jì)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度所規(guī)定的那樣進(jìn)行會(huì)簽。在20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失了，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這個(gè)局限性的原因并且(　)。

　　A、按照樣本規(guī)模為19來(lái)評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果

　　B、在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)把丟失支票視為一項(xiàng)誤差

　　C、把這張丟失支票按照其他19張的情況來(lái)對(duì)待

　　D、選取另一張支票并代替這張丟失的支票

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用。

　　由于支票的丟失屬于內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當(dāng)視為一種誤差，查明原因。

　　6.在控制測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體做出的結(jié)論可以接受的是(　)。

　　A、估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

　　B、樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

　　C、計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)

　　D、調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用。

　　選項(xiàng)B，屬于控制測(cè)試中非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論;選項(xiàng)C，屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的統(tǒng)計(jì)抽樣下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論;選項(xiàng)D，屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論。

　　7.在可容忍誤差率為5%，預(yù)計(jì)誤差率為3%，允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為2%的情況下，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)200個(gè)文檔進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)8個(gè)文檔有錯(cuò)誤，此時(shí)可以得到的結(jié)論是(　)。

　　A、不接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于預(yù)計(jì)的誤差率

　　B、接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的樣本結(jié)果，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍誤差率

　　C、不接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，因?yàn)闃颖镜膶?shí)際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)大于可容忍誤差率

　　D、接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的樣本結(jié)果，因?yàn)榭扇萑陶`差率減去允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)等于預(yù)計(jì)的誤差率

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用。

　　由于樣本的實(shí)際誤差率4%(8/200)加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)2%大于可容忍誤差率5%，所以不能接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

　　8.X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測(cè)試的同時(shí)，一并對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了測(cè)試。假定Y公司2012年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有2000戶顧客，賬面余額為10000萬(wàn)元。X注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬通過(guò)抽樣函證應(yīng)收賬款賬面余額，抽取130個(gè)樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬(wàn)元，審定后認(rèn)定的余額為450萬(wàn)元。根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計(jì)抽樣法推斷應(yīng)收賬款的總體余額為(　)萬(wàn)元。

　　A、-769.23

　　B、9230.76

　　C、6923.08

　　D、8200

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是傳統(tǒng)變量抽樣。

　　樣本平均差額=(450-500)/130=-0.3846(萬(wàn)元)

　　推斷的總體差額=-0.3846×2000=-769.23(萬(wàn)元)

　　推斷的總體實(shí)際余額=-769.23+10000=9230.76(萬(wàn)元)

　　9.PPS抽樣中，預(yù)計(jì)沒有錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)為10000元，誤受風(fēng)險(xiǎn)是7%，計(jì)算的選樣間距是3000元。如果總體賬面金額為1800000元，抽樣規(guī)模是(　)。

　　A、10000

　　B、700

　　C、600

　　D、3000

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是概率比例規(guī)模抽樣法。

　　抽樣規(guī)模600=1800000÷3000

　　10.下列屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的是(　)。

　　A、輸出控制

　　B、程序開發(fā)控制

　　C、數(shù)據(jù)訪問(wèn)控制

　　D、程序變更控制

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查的是信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響。

　　選項(xiàng)BCD屬于一般控制。

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