2013注冊會計師《審計》課后作業(yè)題及答案(8)

　　三、簡答題

　　1.

　　【答案】

　　(1)不正確，A注冊會計師如果從已得到授權的項目中抽取樣本，不能發(fā)現(xiàn)控制偏差，因為該總體不包含那些已支付但未得到授權的項目。因此A注冊會計師應當將所有已支付現(xiàn)金的項目作為總體。

　　(2)正確。

　　(3)不正確，沒有后附蓋上“已付”戳記的發(fā)票和訂購單等原始憑證的現(xiàn)金支付應該視為控制偏差。

　　(4)正確。

　　(5)不正確，A注冊會計師計算得出的總體偏差率上限為7.4%，低于但接近可容忍偏差率8%，注冊會計師應該結合其他審計程序的結果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴大控制測試范圍，以進一步證實計劃評估控制的有效性和重大錯報風險水平。

　　2.

　　【答案】

　　(1)

　　事項(1)正確，注冊會計師可以將總體定義為從期初到期中測試日為止的交易，將整個被審計期間的所有交易包括在抽樣總體中通常效率不高，有時使用替代方法測試剩余期間的控制有效性也許效率更高。

　　事項(2)正確，注冊會計師可能低估剩余項目的數(shù)量，此時可以將這些項目作為一個獨立的樣本進行測試。

　　(2)

　　在對選取的交易進行期中測試時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)的誤差可能足以使其得出結論：即使在發(fā)生于期中測試以后的交易中未發(fā)現(xiàn)任何誤差，控制也不能支持計劃評估的重大錯報風險水平。在這種情況下，注冊會計師可能決定不將樣本擴展至期中測試以后發(fā)生的交易，而是相應地修正計劃的重大錯報風險評估水平和實質(zhì)性程序。

　　(3)

　　總體偏差率上限=風險系數(shù)/樣本量=15.4/100=15.4%。

　　3.

　　【答案】

　　(1)

　　事項(1)不正確，PPS抽樣時無需考慮被審計金額的變異性，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動分層。

　　事項(2)不正確，PPS抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，但注冊會計師卻不是對具體貨幣單元進行審計，而必須針對實物單元(或稱邏輯單元)實施審計測試。貨幣單元只是起一個類似鉤子的作用，從而帶出與之相關聯(lián)的一個實物單元。

　　事項(3)不正確，對于被重復選擇的項目，注冊會計師應該忽略重復的選擇，在評價樣本結果時只考慮一次該邏輯單元，即將這些邏輯單元作為單個重大項目，其中發(fā)現(xiàn)的錯報不需推斷。

　　事項(4)正確，如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，推斷的總體錯報就是零，抽樣風險允許限度小于或等于設計樣本時使用的可容忍錯報，總體可以接受。

　　(2)

　　 =100×3.0÷100×1=3(萬元)。

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