2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》課后作業(yè)題及答案(8)

　　二、多選題

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個(gè)基本特征：(1)對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序;(2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì);(3)審計(jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征。審計(jì)抽樣并非在所有的審計(jì)程序中都可以使用。

　　2.

　　【答案】BC

　　【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣，選項(xiàng)A不正確;當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試，選項(xiàng)B正確;細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C正確;實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣，選項(xiàng)D不正確。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在控制測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也要關(guān)注兩類抽樣風(fēng)險(xiǎn)：誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)，以上選項(xiàng)均正確。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上選項(xiàng)均正確。

　　5.

　　【答案】AB

　　【解析】統(tǒng)計(jì)抽樣，是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目;(2)運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。不同時(shí)具備這兩個(gè)特征的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣。同時(shí)，沒(méi)有對(duì)對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)評(píng)估，就不能認(rèn)為使用了統(tǒng)計(jì)抽樣看，另一方面，基于非隨機(jī)選樣的統(tǒng)計(jì)評(píng)估也是無(wú)效的，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。

　　6.

　　【答案】AC

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確�？傮w的適當(dāng)性和完整性，選項(xiàng)AC正確。

　　7.

　　【答案】AB

　　【解析】預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模成正比，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　8.

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣應(yīng)將總體偏差率上限與可容忍偏差率比較，必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)因素;選項(xiàng)C如果估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他審計(jì)程序的結(jié)果，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測(cè)試范圍，以進(jìn)一步證實(shí)計(jì)劃評(píng)估的控制有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將總體定義為整個(gè)被審計(jì)期間的交易，但通常效率不高，所以也可以定義為從年初到期中測(cè)試日為止的交易，使用替代方法測(cè)試剩余期間的控制有效性也許效率更高，選項(xiàng)A正確;注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能高估剩余項(xiàng)目的數(shù)量，如果部分被選取的編號(hào)對(duì)應(yīng)的交易沒(méi)有發(fā)生可以用其他交易代替，選項(xiàng)B正確;如果剩余項(xiàng)目的數(shù)量被低估，一些交易將沒(méi)有被選取的機(jī)會(huì)，樣本不能代表注冊(cè)會(huì)計(jì)師所定義的總體。此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以重新定義總體，以將樣本中未包含的項(xiàng)目排除在外，選項(xiàng)C正確;在許多情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不需等到被審計(jì)期間結(jié)束，就能得出關(guān)于控制的運(yùn)行有效性是否支持其計(jì)劃評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的結(jié)論，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上選項(xiàng)均是需要考慮的因素。

　　11.

　　【答案】ABC

　　【解析】將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模，就可以計(jì)算出樣本偏差率，選項(xiàng)A正確。樣本偏差率就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)，因而在控制測(cè)試中無(wú)須另外推斷總體偏差率，選項(xiàng)B正確;在考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)前提下，總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量=2.3/56=4.1%，選項(xiàng)C正確;56個(gè)樣本中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)偏差意味著總體實(shí)際偏差率超過(guò)4.1%的風(fēng)險(xiǎn)為10%，即有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過(guò)4.1%，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　12.

　　【答案】ACD

　　【解析】根據(jù)推斷總體的方法不同，傳統(tǒng)變量抽樣可以分為均值估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣，選項(xiàng)D比率法是非統(tǒng)計(jì)抽樣中推斷總體錯(cuò)報(bào)金額的方法。

　　13.

　　【答案】AD

　　【解析】在PPS抽樣下，容易被低估的項(xiàng)目很難被選中，所以對(duì)于應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定和營(yíng)業(yè)成本的完整性認(rèn)定可能難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

　　14.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上選項(xiàng)均正確。

　　15.

　　【答案】ABD

　　【解析】根據(jù)推斷總體的方法不同，傳統(tǒng)變量抽樣可以分為均值估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣和比率估計(jì)抽樣，選項(xiàng)C差異法是非統(tǒng)計(jì)抽樣中推斷總體的錯(cuò)報(bào)金額的方法。

　　16.

　　【答案】BD

　　【解析】信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)將影響審計(jì)的效率，而信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果。

　　17.

　　【答案】BD

　　【解析】重復(fù)選中的項(xiàng)目并不會(huì)影響樣本規(guī)模，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;重復(fù)了3次，那么對(duì)于重復(fù)選取的項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師忽略重復(fù)的選擇，實(shí)際的邏輯單元是98個(gè)，選項(xiàng)B正確;在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)只考慮一次該邏輯單元，將其作為單個(gè)重大項(xiàng)目，其中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)不需要推斷，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

　　18.

　　【答案】CD

　　【解析】比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣都要求樣本項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)。如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒(méi)有差異，就不應(yīng)使用比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣，而考慮使用其他的替代方法，如均值估計(jì)抽樣或PPS抽樣。

　　19.

　　【答案】ABCD

　　【解析】 ，所以以上選項(xiàng)都是要考慮的因素。

　　20.

　　【答案】BC

　　【解析】對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境進(jìn)行了解通常不涉及審計(jì)抽樣，選項(xiàng)A不正確;當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試，賒銷審批控制是否運(yùn)行有效可以使用審計(jì)抽樣，選項(xiàng)B正確;細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)C正確;實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣，選項(xiàng)D不正確。

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