2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》課后作業(yè)題及答案(4)

　　三、簡答題：

　　1.

　　【答案】

　　事項(xiàng)(1)不符合。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，否則對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則都將產(chǎn)生非常嚴(yán)重和無法防范的不利影響。

　　事項(xiàng)(2)不符合。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)終止代編財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)，并在甲公司治理層同意繼續(xù)由其審計(jì)后按規(guī)定采取過渡性措施。

　　事項(xiàng)(3)不符合。甲公司不屬于銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)，其向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供貸款將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。

　　事項(xiàng)(4)符合。由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)，如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　事項(xiàng)(5)不符合。該項(xiàng)服務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的評(píng)估服務(wù)，否則會(huì)因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　事項(xiàng)(6)不符合。如果審計(jì)項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶的禮品，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档偷娇山邮芩健?/P>

　　2.

　　【答案】

　　事項(xiàng)(1)不符合。在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要的溝通，并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否接受委托。這是審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托前進(jìn)行必要溝通的核心要求。

　　事項(xiàng)(2)不符合。雙方約定的收費(fèi)方法和基礎(chǔ)以鑒證工作結(jié)果為條件，屬于或有收費(fèi)。除非法律或法規(guī)允許，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得實(shí)行或有收費(fèi)。

　　事項(xiàng)(3)不符合。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以聘請(qǐng)專家協(xié)助其進(jìn)行會(huì)計(jì)與審計(jì)以外的其他領(lǐng)域的工作。在不具備會(huì)計(jì)與審計(jì)方面專業(yè)勝任能力的情況下，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接業(yè)務(wù)。

　　事項(xiàng)(4)不符合。在客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)等相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

　　事項(xiàng)(5)不符合。雖然訴訟金額不重大，但是由項(xiàng)目組成員擔(dān)任辯護(hù)人也可能因自我評(píng)價(jià)和過度推介對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　事項(xiàng)(6)不符合。審計(jì)客戶提供的款待超出了業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得接受此項(xiàng)款待，否則可能會(huì)因密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　3.

　　【答案】

　　事項(xiàng)(1) 產(chǎn)生不利影響。雙方約定的收費(fèi)方式屬于或有收費(fèi),將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃?

　　事項(xiàng)(2) 產(chǎn)生不利影響。事務(wù)所與甲銀行的約定會(huì)因外在壓力產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響;

　　事項(xiàng)(3) 產(chǎn)生不利影響。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，并在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)利用內(nèi)部審計(jì)的工作，將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要審計(jì)其近三年的報(bào)表，會(huì)利用到2010年為其提供的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的工作，所以會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;

　　事項(xiàng)(4) 產(chǎn)生不利影響。雖然B注冊(cè)會(huì)計(jì)師從客戶離職已3年，但所審計(jì)的2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表期初余額涉及到B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2010年在甲銀行的工作，可能因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響;

　　事項(xiàng)(5) 產(chǎn)生不利影響。甲銀行屬于公眾利益實(shí)體，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公眾利益實(shí)體代編財(cái)務(wù)報(bào)表，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?

　　事項(xiàng)(6) 產(chǎn)生不利影響。妹妹屬于近親屬，且從事的工作能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造成重大直接影響，會(huì)因密切關(guān)系對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　4.

　　【答案】

　　事項(xiàng)(1)產(chǎn)生不利影響。ABC事務(wù)所基于審計(jì)客戶所欠的審計(jì)費(fèi)用向其收取資金占用費(fèi)，應(yīng)視同ABC事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供貸款，這將產(chǎn)生商業(yè)利益，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響;

　　事項(xiàng)(2)產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所由非金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃?

　　事項(xiàng)(3)產(chǎn)生不利影響。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師兼任甲公司的獨(dú)立董事，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?

　　事項(xiàng)(4)產(chǎn)生不利影響。受不合理地降低收費(fèi)的影響，人為地縮小工作范圍，不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，難以形成正確的審計(jì)結(jié)論，嚴(yán)重?fù)p害了審計(jì)的質(zhì)量，不符合與收費(fèi)相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范;

　　事項(xiàng)(5)不產(chǎn)生不利影響。在提供稅務(wù)籌劃和其他稅務(wù)咨詢服務(wù)時(shí)，如果此類服務(wù)具有法律依據(jù)，或得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確認(rèn)可，通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響;

　　事項(xiàng)(6)不產(chǎn)生不利影響。在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向甲公司提出并協(xié)助其做出相應(yīng)的調(diào)整，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)提供的常規(guī)工作。

　　5.

　　【答案】

　　(1)不產(chǎn)生不利影響。由于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照公平市場價(jià)格從甲公司購買商品，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(2)不產(chǎn)生不利影響。岳母屬于密切關(guān)系的人員，但其持有的經(jīng)濟(jì)利益并不重大，所以該事項(xiàng)不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(3)產(chǎn)生不利影響。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶(甲公司)的高級(jí)管理人員(財(cái)務(wù)總監(jiān))，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡抵量山邮艿牡退健?/P>

　　(4)產(chǎn)生不利影響。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人通過繼承等方式從審計(jì)客戶(甲公司)獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，將對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(5)不產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員的弟弟并非甲公司的董事或高級(jí)管理人員，也不是對(duì)甲公司會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工，不會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　6.

　　【答案】

　　(1)產(chǎn)生不利影響。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理X存在密切關(guān)系，并通過X籌得自傳出版費(fèi)，會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(2)產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員B參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(3)不產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理Y是大學(xué)同學(xué)，但是平時(shí)幾乎沒有交往，不能形成密切關(guān)系，不會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(4)不產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員D與其朋友不存在密切關(guān)系，其朋友在甲公司的經(jīng)濟(jì)利益不會(huì)影響審計(jì)項(xiàng)目組成員D，不對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(5)不產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E不屬于事務(wù)所合伙人或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員，且未擔(dān)任甲公司重要職位，因此不會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

　　(6)產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員F主要近親屬在可以對(duì)審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/P>

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