2012年注冊會計師《審計》隨章測試題：第13章

　　10、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：控制活動包括：授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制、職責分離。所以，只有選項A屬于控制活動。

　　【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的了解的準確性和完整性。

　　在某些情況下，注冊會計師之前的了解可能表明被審計單位在業(yè)務(wù)流程層面針對某些重要交易流程所設(shè)計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算依賴控制，這時注冊會計師沒有必要進一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。

　　特別需要注意的是，如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，或者針對特別風險，注冊會計師應(yīng)當了解和評估相關(guān)的控制活動。對特別風險，注冊會計師應(yīng)當了解被審計單位是否針對該特別風險設(shè)計和實施了控制。

　　【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關(guān)的活動。

　　【該題針對“了解被審計單位的內(nèi)部控制”知識點進行考核】

　　13、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項A為外部因素;選項BD為內(nèi)部因素;選項C，被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價既有外部因素，也有內(nèi)部因素。

　　【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】

　　14、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：注冊會計師應(yīng)當運用各項風險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，并將識別的風險與各類交易、賬戶余額和披露相聯(lián)系。例如，被審計單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風險;宏觀經(jīng)濟的低迷可能預(yù)示應(yīng)收賬款的回收存在問題;競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過時，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)等)的減值。管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險，與財務(wù)報表整體相關(guān)。

　　【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】

　　15、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】

　　16、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：在了解被審計單位財務(wù)業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注下列信息：(1)關(guān)鍵業(yè)績指標;(2)業(yè)績趨勢;(3)預(yù)測、預(yù)算和差異分析;(4)管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策;(5)分部信息與不同層次部門的業(yè)績報告;(6)與競爭對手的業(yè)績比較;(7)外部機構(gòu)提出的報告。

　　【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】

　　17、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：僅僅了解被審計單位及其環(huán)境，在沒有了解和測試內(nèi)部控制前，無法對內(nèi)部控制做出評價;僅僅通過了解被審計單位及其環(huán)境，尚不能得出審計結(jié)論。審計結(jié)論應(yīng)當在實施實質(zhì)性程序后得出。

　　【該題針對“了解被審計單位及其環(huán)境”知識點進行考核】

　　18、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：分析程序不用來了解內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)當進行穿行測試來了解內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行。

　　【該題針對“風險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論”知識點進行考核】