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| 第 6 頁：答案 |
三、簡答題
1.
【正確答案】：(1)檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對賬單，查明是否收到該筆金額，以及如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理等;
(2)檢查銷售合同及與銷貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫單，查明退回貨物是否已驗(yàn)收入庫等;
(3)檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收入和應(yīng)收賬款的情況等;
(4)考慮與丁公司取得聯(lián)系，確定正確的地址，第二次寄發(fā)詢證函。
【該題針對“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.
【正確答案】：(1)
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高估收入主要的三類情形 |
相應(yīng)的程序 |
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未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬（0.5分） |
注冊會(huì)計(jì)師可以從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄，追查有無發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證，借以查明有無事實(shí)上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易（0.5分） |
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銷售交易重復(fù)入賬（0.5分） |
注冊會(huì)計(jì)師可以檢查企業(yè)銷售交易記錄清單以確定是否存在重號(hào)的情況（0.5分） |
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向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并登記入賬 （0.5分） |
注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷售分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷批準(zhǔn)手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)（0.5分） |
(2)①
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截止測試路線 |
測試起點(diǎn) |
實(shí)施的截止測試程序 |
實(shí)施的主要目的 |
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1 |
賬簿記錄（0.5分） |
從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。（0.5分） |
主要是為了防止多計(jì)收入（0.5分） |
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2 |
銷售發(fā)票（0.5分） |
從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。（0.5分） |
主要是為了防止少計(jì)收入（0.5分） |
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3 |
發(fā)運(yùn)憑證（0.5分） |
從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，確定主營業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間（0.5分） |
主要是為了防止少計(jì)收入（0.5分） |
�、谧詴�(huì)計(jì)師認(rèn)為被單位有虛增銷售收入的可能時(shí)，重點(diǎn)實(shí)施的截止測試路線應(yīng)當(dāng)以賬簿記錄為起點(diǎn)。(0.5分)
【該題針對“營業(yè)收入的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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